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全部含稅收入=48000/80%*（80%+5%）=51000（萬元）， 房地開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅方法下，差額計(jì)算增值稅： 可以扣除的土地價(jià)款=（20000*50%+300）*（80%+5%）=8755（萬元） 銷售部分對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=（51000-8755）/（1+9%）*9%=3488.12（萬元） 該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（3488.12-560）×（5%+3%+2%）=292.81（萬元）。 所以答案選擇B

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“營改增”后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額”（《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)）?！跋蛘块T支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除”。

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那這300萬也是要算在取得土地款里嗎

是的，您可以參考一下我給您發(fā)的條款

“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

怎么我們上課時(shí)老師講算增值稅時(shí)只能減支付的土地款其它都不能減像拆遷補(bǔ)償費(fèi)，土地前開發(fā)費(fèi)用什么的

我咋都學(xué)迷糊了

營改增之后的條款是包含這些的

具體參考《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）

咱們做題還是要參考具體條文的，不以個(gè)別老師的講法為準(zhǔn)

就學(xué)的咱們會(huì)計(jì)學(xué)堂的課

老師看這道題如果把業(yè)務(wù)1??里面的2015年1月受讓改成2017年1月那么在算增值稅時(shí)前期工程費(fèi)125萬可以減嗎

您是不是把計(jì)算土地增值稅和計(jì)算房企開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)繳納增值稅混淆了呢

不好意思，如有另外的題目請另行提出