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計(jì)算方案 1 的應(yīng)納增值稅： 甲公司向乙公司購(gòu)置原材料，支付含稅價(jià)款 545 萬(wàn)元，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。 不含稅價(jià)款為 545÷(1 + 13%) = 482.30 萬(wàn)元。 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 482.30×13% = 62.699 萬(wàn)元。 甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 1000×9% = 90 萬(wàn)元。 則方案 1 應(yīng)納增值稅為 90 - 62.699 = 27.301 萬(wàn)元。 計(jì)算方案 2 的應(yīng)納增值稅： 甲公司從農(nóng)民手中直接收購(gòu)原材料，支付收購(gòu)價(jià)款 545 萬(wàn)元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。 可以按照收購(gòu)價(jià)款的 9% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即 545×9% = 49.05 萬(wàn)元。 甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額同樣為 1000×9% = 90 萬(wàn)元。 則方案 2 應(yīng)納增值稅為 90 - 49.05 = 40.95 萬(wàn)元。 納稅籌劃分析： 從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，方案 1 的應(yīng)納增值稅為 27.301 萬(wàn)元，方案 2 的應(yīng)納增值稅為 40.95 萬(wàn)元。方案 1 的稅負(fù)較輕。 一般情況下，當(dāng)企業(yè)從一般納稅人處采購(gòu)原材料并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。而從農(nóng)民手中直接收購(gòu)原材料，雖然可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但抵扣率相對(duì)較低。 不過(guò)，在實(shí)際決策中，企業(yè)還需要考慮其他因素，如原材料的質(zhì)量、供應(yīng)穩(wěn)定性、采購(gòu)成本等。如果從農(nóng)民手中收購(gòu)原材料可以降低采購(gòu)成本，并且質(zhì)量和供應(yīng)能夠得到保證，企業(yè)可以綜合權(quán)衡后做出決策。 此外，企業(yè)還可以考慮與農(nóng)民合作成立合作社等形式，既可以保證原材料供應(yīng)，又可以享受一些稅收優(yōu)惠政策。 所以，在當(dāng)前情況下，方案 1 相對(duì)更為節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行全面考慮和決