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你好！房開(kāi)企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，需要將前期預(yù)繳的增值稅附加稅轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目。具體的會(huì)計(jì)處理步驟和計(jì)稅依據(jù)如下： 會(huì)計(jì)處理步驟： 1. **確認(rèn)收入**： - 當(dāng)房開(kāi)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。 2. **計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)**： - 根據(jù)確認(rèn)的收入金額，計(jì)算應(yīng)交的增值稅及其附加稅（包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等）。 3. **預(yù)繳增值稅及附加稅**： - 如果之前已經(jīng)預(yù)繳過(guò)增值稅及其附加稅，且預(yù)繳金額超過(guò)了實(shí)際應(yīng)繳稅額，那么在確認(rèn)收入時(shí)，需要將多繳的部分從“應(yīng)交稅費(fèi)”科目轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目。 4. **編制會(huì)計(jì)分錄**： - 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”等科目。 - 貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 - 同時(shí)，如果存在多繳稅額需要轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目的情況，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“稅金及附加”科目。 計(jì)稅依據(jù)： - **增值稅**： - 增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額或提供加工、修理修配勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是根據(jù)其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款來(lái)確定增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 - **增值稅附加稅**： - 增值稅附加稅（如城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）的計(jì)稅依據(jù)通常是納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額。即，這些附加稅是基于已繳納的增值稅稅額按照一定的比例計(jì)算得出的。 綜上所述，房開(kāi)企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，如果需要將前期預(yù)繳的增值稅附加稅轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目，其計(jì)稅依據(jù)主要是納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額以及相關(guān)的稅率或征收比例。具體的會(huì)計(jì)處理應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。