免費問答

（1）銷售時： 確認收入： 預計退貨數(shù)量為 80 件，實際銷售數(shù)量為 1000 - 80 = 920 件。 主營業(yè)務收入 = 920×800 = 736000 元。 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）= 904000÷(1 + 13%)×13% = 104000 元（題目中增值稅率應為 13%，不是 3%）。 借：銀行存款 904000 貸：主營業(yè)務收入 736000 預計負債 — 應付退貨款（80×800）64000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 主營業(yè)務成本 = 920×500 = 460000 元。 借：主營業(yè)務成本 460000 應收退貨成本（80×500）40000 貸：庫存商品 500000 （2）退貨時： 實際退貨 100 件，超過預計退貨數(shù)量 20 件。 沖減主營業(yè)務收入 = 20×800 = 16000 元。 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）= 20×800×13% = 2080 元。 借：預計負債 — 應付退貨款 64000 主營業(yè)務收入 16000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）2080 貸：銀行存款（100×800×1.13）90400 沖減主營業(yè)務成本 = 20×500 = 10000 元。 借：庫存商品（100×500）50000 貸：應收退貨成本 40000 主營業(yè)務成本 10000 論述題答案： （1）分攤商品的交易價格： 商品單獨售價 = 200000 元。 積分單獨售價 = 20000×95% = 19000 元。 交易價格總額 = 200000 + 19000 = 219000 元。 商品應分攤的交易價格 = 200000×200000÷219000 ≈ 187214.61 元。 積分應分攤的交易價格 = 200000×19000÷219000 ≈ 17885.85 元。 （2）賬務處理： 銷售時： 借：銀行存款 200000 貸：主營業(yè)務收入 187214.61 合同負債 17885.85 客戶兌換積分時： 借：合同負債（15000÷20000×17885.85）13414.39 貸：主營業(yè)務收入 13414.39 剩余積分到期清零： 借：合同負債（17885.85 - 13414.39）4471.46 貸：主營業(yè)務收入 4471.46