免費(fèi)問答

以下是關(guān)于研發(fā)樣品形成收入沖減研發(fā)費(fèi)用后研發(fā)材料處理以及加計(jì)扣除的分析： 研發(fā)材料的處理 - 會(huì)計(jì)處理角度 - 當(dāng)研發(fā)樣品形成收入并沖減了研發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)于已經(jīng)用于研發(fā)形成樣品的材料，如果在研發(fā)過(guò)程中已經(jīng)按照正常的研發(fā)支出核算流程進(jìn)行了材料成本的歸集，那么在樣品銷售沖減研發(fā)費(fèi)用后，無(wú)需對(duì)已經(jīng)核算的研發(fā)材料成本進(jìn)行特殊的額外賬務(wù)處理。因?yàn)樵跊_減研發(fā)費(fèi)用的過(guò)程中，已經(jīng)在整體研發(fā)費(fèi)用的層面進(jìn)行了核算調(diào)整。 - 稅務(wù)處理角度 - 從稅務(wù)合規(guī)性來(lái)看，研發(fā)材料在投入研發(fā)時(shí)已經(jīng)構(gòu)成了研發(fā)成本的一部分。當(dāng)研發(fā)樣品產(chǎn)生收入并沖減研發(fā)費(fèi)用后，這些材料在稅務(wù)申報(bào)中已經(jīng)反映在相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中，通常不需要單獨(dú)對(duì)材料進(jìn)行特殊的稅務(wù)處理，只需要按照沖減后的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)相關(guān)操作。 加計(jì)扣除方面 - 政策規(guī)定基礎(chǔ) - 根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。 - 沖減后的處理 - 如果研發(fā)樣品形成的收入沖減了研發(fā)費(fèi)用，那么加計(jì)扣除的基數(shù)應(yīng)該是沖減后的研發(fā)費(fèi)用金額。也就是說(shuō)，對(duì)于已經(jīng)沖減了研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)材料成本，在計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)，不能再按照原始的未沖減研發(fā)費(fèi)用狀態(tài)下的材料成本進(jìn)行計(jì)算，而是要以經(jīng)過(guò)收入沖減調(diào)整后的研發(fā)費(fèi)用作為加計(jì)扣除的依據(jù)。 - 例如，某項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)中，研發(fā)材料成本為 100 萬(wàn)元，研發(fā)過(guò)程中形成樣品并取得收入 30 萬(wàn)元沖減了研發(fā)費(fèi)用，那么在計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)，研發(fā)費(fèi)用基數(shù)為（100 - 30）萬(wàn)元，按照相應(yīng)比例進(jìn)行加計(jì)扣除。