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對(duì)于這個(gè)問題，在?2023?年?12?月?11?日長城公司向光明公司銷售產(chǎn)品，合同約定有退貨情況，且根據(jù)經(jīng)驗(yàn)退貨率為?10%。 首先，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，要考慮可能發(fā)生退貨部分對(duì)應(yīng)的利潤影響。產(chǎn)品銷售價(jià)格為?2000?萬元，成本為?1500?萬元，那么銷售毛利為?2000?-?1500?=?500?萬元。 如果發(fā)生退貨，退貨部分的毛利需要沖減。因?yàn)橥素浡蕿?10%，所以退貨部分對(duì)應(yīng)的毛利為（2000?-?1500）×10%?=?500×10%?=?50?萬元。 而在會(huì)計(jì)上，這部分退貨的不確定性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)減少利潤?50?萬元。在稅法上，只有實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)才允許扣除，所以在年末，會(huì)計(jì)利潤小于應(yīng)納稅所得額?50?萬元。 由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額為?50×25%?=?12.5?萬元。 所以，計(jì)算過程為（2000?-?1500）×10%?是為了確定退貨部分對(duì)應(yīng)的毛利，從而確定可抵扣暫時(shí)性差異的金額，進(jìn)而計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)