免費問答

對于這個問題，在?2023?年?12?月?11?日長城公司向光明公司銷售產(chǎn)品，合同約定有退貨情況，且根據(jù)經(jīng)驗退貨率為?10%。 首先，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，要考慮可能發(fā)生退貨部分對應(yīng)的利潤影響。產(chǎn)品銷售價格為?2000?萬元，成本為?1500?萬元，那么銷售毛利為?2000?-?1500?=?500?萬元。 如果發(fā)生退貨，退貨部分的毛利需要沖減。因為退貨率為?10%，所以退貨部分對應(yīng)的毛利為（2000?-?1500）×10%?=?500×10%?=?50?萬元。 而在會計上，這部分退貨的不確定性會導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債，同時減少利潤?50?萬元。在稅法上，只有實際發(fā)生退貨時才允許扣除，所以在年末，會計利潤小于應(yīng)納稅所得額?50?萬元。 由于資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額為?50×25%?=?12.5?萬元。 所以，計算過程為（2000?-?1500）×10%?是為了確定退貨部分對應(yīng)的毛利，從而確定可抵扣暫時性差異的金額，進(jìn)而計算遞延所得稅資產(chǎn)