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生產(chǎn)性企業(yè)和純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)出口退稅政策及操作主要有以下不同： 一、退稅政策不同 生產(chǎn)性企業(yè)?“免抵退”?政策： 免：指出口貨物免征本環(huán)節(jié)增值稅。 抵：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。 退：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)退稅政策：實行?“免退”?政策，即出口貨物免征增值稅，購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票等憑證上注明的進(jìn)項稅額予以退還。 二、操作上的不同 計稅依據(jù)及計算方法： 生產(chǎn)性企業(yè)： 計稅依據(jù)為出口貨物離岸價（FOB）和當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較來確定應(yīng)退稅額。 免抵退稅額?=?出口貨物離岸價?×?外匯人民幣牌價?×?出口貨物退稅率。 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的確定較為復(fù)雜，需通過比較當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的大小來確定。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)： 計稅依據(jù)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和出口貨物退稅率。 應(yīng)退稅額?=?購進(jìn)貨物金額?×?出口貨物退稅率，計算相對簡單直接。 申報資料及流程： 生產(chǎn)性企業(yè)： 申報資料除了出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等常規(guī)資料外，還需要提供生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表、匯總表等反映生產(chǎn)經(jīng)營過程的報表。 申報流程較為復(fù)雜，需要先進(jìn)行預(yù)申報，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和調(diào)整后，再進(jìn)行正式申報。同時，生產(chǎn)企業(yè)還需要考慮國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額抵扣和免抵稅額的計算等問題。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)： 申報資料主要包括出口貨物報關(guān)單、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等。 申報流程相對簡單，一般只需將相關(guān)資料整理齊全后進(jìn)行申報，無需考慮生產(chǎn)環(huán)節(jié)的問題。 退稅管理及風(fēng)險控制： 生產(chǎn)性企業(yè)： 由于涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對生產(chǎn)性企業(yè)的退稅管理相對嚴(yán)格。企業(yè)需要建立健全的財務(wù)核算制度，準(zhǔn)確核算出口貨物的生產(chǎn)成本、銷售收入和進(jìn)項稅額等，以確**稅申報的準(zhǔn)確性。同時，生產(chǎn)企業(yè)還需要關(guān)注原材料價格波動、匯率變動等因素對退稅的影響，加強(qiáng)風(fēng)險控制。 生產(chǎn)性企業(yè)如果存在內(nèi)銷業(yè)務(wù)，還需要合理劃分內(nèi)銷和出口貨物的進(jìn)項稅額，避免出現(xiàn)進(jìn)項稅額劃分不準(zhǔn)確導(dǎo)致的退稅風(fēng)險。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)： 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)主要從事貨物的進(jìn)出口貿(mào)易，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其退稅管理重點關(guān)注貨物的真實性和進(jìn)項稅額的合法性。企業(yè)需要確保購進(jìn)貨物的業(yè)務(wù)真實發(fā)生，取得的增值稅專用發(fā)票合法有效。 純貿(mào)易企業(yè)在操作中要注意防范上游供應(yīng)商虛開發(fā)票等風(fēng)險，加強(qiáng)對供應(yīng)商的審核和管理，確**稅申報的合規(guī)性。