免费问答

當(dāng)應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬時，與確認(rèn)收入時交的所得稅及形成的遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的處理如下： 如果企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，前期因應(yīng)收賬款確認(rèn)收入等業(yè)務(wù)形成了遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬時，一般需要轉(zhuǎn)回相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 原因在于，前期因應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異而確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)收賬款的賬面價值減少，同時計稅基礎(chǔ)不變，此時可抵扣暫時性差異減少甚至消失，所以應(yīng)相應(yīng)地轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 例如，企業(yè)前期確認(rèn)了 100 萬元的應(yīng)收賬款，因會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬元。后期該應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，進(jìn)行了核銷處理。此時，應(yīng)將前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬元轉(zhuǎn)回。