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融資租賃和經(jīng)營租賃怎么區(qū)分?租賃方和承租方賬務(wù)分別怎么處理

84785026| 提問時間:2018 05/14 19:09
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耿老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
1)目的不同。經(jīng)營租賃是承租人單純?yōu)榱藵M足生產(chǎn)、經(jīng)營上短期或臨時的需要而租入資產(chǎn);融資租賃以融資為主要目的,承租人有明顯購置資產(chǎn)的企圖。 (2)風(fēng)險和報酬不同。經(jīng)營租賃租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險與報酬仍歸出租人。而融資租賃在租賃期內(nèi),根據(jù)“實質(zhì)重于形式”的原則,對租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn),在享受利益的同時,承擔(dān)相應(yīng)的保險、折舊、維修等有關(guān)費用。 (3)權(quán)利不同。 經(jīng)營租賃 ,租賃期滿,承租人可續(xù)租,但沒有廉價購買資產(chǎn)的特殊權(quán)利,也沒有續(xù)租或廉價購買的選擇權(quán);融資租賃租賃期滿,承租人可廉價購買該項資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長租期。 (4)租約不同。經(jīng)營租賃,可簽訂租約,也可不簽訂租約;可因一方的要求而隨時取消。融資租賃的租約一般不可取消新的租約。 (5)租期不同。經(jīng)營租賃租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于資產(chǎn)有效使用年限;融資租賃的主要目的是為了融資,租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限,幾乎只需通過一次出租,就可收回在租賃資產(chǎn)上的全部投資。 租賃是指在約定的期間內(nèi),出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的合同。租賃存在的主要源因有以下方面:節(jié)稅;降低交易成本;減少不確定性。[1] 租賃是一種以一定費用借貸實物的經(jīng)濟(jì)行為,出租人將自己所擁有的某種物品交與承租人使用,承租人由此獲得在一段時期內(nèi)使用該物品的權(quán)利,但物品的所有權(quán)仍保留在出租人手中。承租人為其所獲得的使用權(quán)需向出租人支付一定的費用(租金)。 租賃業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展,說明了租賃比擁有某項財產(chǎn)更為有利。對承租人而言,租賃具有以下優(yōu)點: (1)租賃開辟了新的融資渠道,對廣大中小企業(yè)而言具有特殊意義。承租人可以借助租賃保留銀行貸款額度和緊缺的現(xiàn)金資源,增強(qiáng)企業(yè)營運資金的靈活運用能力。 (2)可以按固定利率進(jìn)行全額融資。租賃不要求承租人立即支付現(xiàn)金,有助于緩解處于發(fā)展期的新企業(yè)資金緊張問題;此外,租金固定,有助于防止資金成本的增加,避免通貨膨脹風(fēng)險;租金固定便于計算投資報酬率,有助于承租人快速完成投資決策。 (3)靈活性。租賃協(xié)議限制條款較少,租賃方式靈活。富有創(chuàng)造精神的出租人可以結(jié)合承租人的特殊需要簽訂租賃協(xié)議。例如,可以約定等到設(shè)備開始運轉(zhuǎn)。具有生產(chǎn)能力之后才開始支付租金,而且還可以不要求以取得的新設(shè)備向主要貸款人作抵押,承租人可以避免再去簽訂成本昂貴的再貸款協(xié)議。 (4)有助于加速機(jī)器設(shè)備更新。對于設(shè)備淘汰更新快的企業(yè)而言,租賃為機(jī)器設(shè)備快速升級創(chuàng)造了便利條件。在多數(shù)情況下,承租人把殘值風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了出租人,減少了設(shè)備因過時而陳舊的風(fēng)險。 (5)租賃資格審核程序簡便,申請批準(zhǔn)速度快,有助于承租人把握商機(jī)。 (6)有利于修飾財務(wù)報表。采用經(jīng)營租賃時,租金作為營業(yè)費用處理,避免為購置設(shè)備而增加大筆負(fù)債,可以有效地防止資產(chǎn)負(fù)債率上升。 (7)不用增加資本去購置設(shè)備,有利于保持股權(quán)分布的穩(wěn)定性。
2018 05/14 20:36
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