免費(fèi)問答

同學(xué)你好參考以下看看， 以下是對(duì)常見考題中賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)情況的總結(jié)： 一、賬面價(jià)值為 0 的業(yè)務(wù) 已經(jīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備且預(yù)計(jì)無法轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)，在某些情況下可認(rèn)為其賬面價(jià)值為 0。比如一項(xiàng)應(yīng)收賬款，由于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況極差，已確定無法收回且全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，此時(shí)該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值可能趨近于 0。 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)攤銷完畢且無殘值時(shí)，其賬面價(jià)值為 0。 二、計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 的業(yè)務(wù) 稅法上對(duì)某些收入在特定條件下給予免稅待遇，而對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了賬面價(jià)值，但由于稅法不征稅，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)可能為 0。例如，企業(yè)取得的符合條件的財(cái)政撥款，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但稅法規(guī)定該撥款為不征稅收入，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0。 預(yù)計(jì)負(fù)債在滿足特定條件時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)可能為 0。比如企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，但稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才允許稅前扣除，在該負(fù)債未實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0。 三、賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)的業(yè)務(wù) 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)通常相等。因?yàn)槎惙ㄒ话阍诮鹑谫Y產(chǎn)出售或處置時(shí)才確認(rèn)收益或損失，初始確認(rèn)時(shí)與會(huì)計(jì)處理基本一致。 企業(yè)按照歷史成本計(jì)量的固定資產(chǎn)，在沒有發(fā)生減值、稅收優(yōu)惠政策變化等特殊情況時(shí)，賬面價(jià)值通常等于計(jì)稅基礎(chǔ)。因?yàn)槎惙▽?duì)于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定在很多情況下與會(huì)計(jì)折舊方法接近，所以在不考慮其他因素時(shí)，兩者可能相等