免費(fèi)問答

第一年固定資產(chǎn)增值導(dǎo)致的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益為 1000 。 由于稅法按照固定資產(chǎn)的原賬面價值計算折舊，會計上按照增值后的價值計算折舊，第一年會計折舊 = 1000 / 10 = 100 ，稅法折舊（假設(shè)原賬面價值每年折舊為 80 ）為 80 。 所以，第一年應(yīng)納稅暫時性差異 = 1000 - 100 - （1000 - 80） = - 20 ，即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 20× 所得稅稅率。 第二年，會計折舊仍為 100 ，稅法折舊為 80 。 此時，固定資產(chǎn)的賬面價值 = 1000 - 100 = 900 ，計稅基礎(chǔ) = 1000 - 80 - 80 = 840 。 應(yīng)納稅暫時性差異 = 900 - 840 = 60 。 遞延所得稅負(fù)債余額 = 60× 所得稅稅率。 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 = 60× 所得稅稅率 - 20× 所得稅稅率 。 相應(yīng)的調(diào)整分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 （60× 所得稅稅率 - 20× 所得稅稅率 ） 貸：遞延所得稅負(fù)債 （60× 所得稅稅率 - 20× 所得稅稅率 ）