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在這個案例中，可以按照以下原則判別哪些是調(diào)整會計利潤，哪些是調(diào)整應(yīng)納稅所得額： 調(diào)整會計利潤的項目通常是那些影響企業(yè)會計核算的利潤，但不一定直接對應(yīng)納稅產(chǎn)生影響的事項。比如： 1.接受母公司捐贈的原材料，將其計入資本公積，應(yīng)將其計入營業(yè)外收入，從而增加會計利潤。 調(diào)整應(yīng)納稅所得額的項目通常是那些根據(jù)稅法規(guī)定與會計處理存在差異，需要在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整的事項。比如： 1.直接投資居民企業(yè)分回的股息 4000 萬元，在會計利潤中包含，但在計算應(yīng)納稅所得額時免稅，需要調(diào)減。 2.對高管授予限制性股票，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進行的會計處理，在計算應(yīng)納稅所得額時可能需要進行調(diào)整。 例如，假設(shè)企業(yè)發(fā)生了一項罰款支出，在會計上計入了營業(yè)外支出，減少了會計利潤。但在稅法上，罰款支出不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以在計算應(yīng)納稅所得額時需要調(diào)增。