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甲公司的記賬本位幣為人民幣，公司于2023年1月1日開始建造一條生產(chǎn)線。為建造該生產(chǎn)線，甲公司于2023年1月1日向銀行借入200萬美元，年利率為10%，每半年計息一次，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算。2023年的相關匯率如下：1月1日的市場匯率為1美元＝7.0人民幣元，6月30日的市場匯率為1美元＝7.4人民幣元，12月31日的市場匯率為1美元＝7.8人民幣元。截至2023年12月31日，該生產(chǎn)線建造工程尚未完工。假定不考慮閑置資金收益，甲公司在2023年因外幣借款匯兌差額而應予資本化的金額為（ ）萬人民幣元。 老師這道題怎么做？
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同學，咱們一起來逐步解決這道題。
首先，咱們來計算 2023 年上半年的外幣借款匯兌差額。
1 月 1 日借入 200 萬美元，按當日匯率 1 美元 = 7.0 人民幣元，折算為人民幣是 200×7.0 = 1400 萬元。
6 月 30 日，本金 200 萬美元，按當日匯率 1 美元 = 7.4 人民幣元，折算為人民幣是 200×7.4 = 1480 萬元。
上半年的利息 = 200×10%÷2 = 10 萬美元，按 6 月 30 日匯率折算為人民幣是 10×7.4 = 74 萬元。
上半年的匯兌差額 = （200×7.4 - 200×7.0） + 10×（7.4 - 7.0） = 80 + 4 = 84 萬元。
接下來計算 2023 年下半年的外幣借款匯兌差額。
6 月 30 日的本金和利息合計 = 200 + 10 = 210 萬美元。
按 6 月 30 日匯率折算為人民幣是 210×7.4 = 1554 萬元。
12 月 31 日，本金 200 萬美元，按當日匯率 1 美元 = 7.8 人民幣元，折算為人民幣是 200×7.8 = 1560 萬元。
下半年的利息 = （200×10%÷2）×7.8 = 78 萬元。
下半年的匯兌差額 = （200×7.8 - 210×7.4） + 10×（7.8 - 7.4） = 20 + 4 = 24 萬元。
所以 2023 年因外幣借款匯兌差額而應予資本化的金額 = 84 + 24 = 108 萬元。
同學，你明白了嗎？
08/13 15:47
84785036 
08/13 15:59
【解析】外幣專門借款的本金及利息在資本化期間的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款的本金及利息的匯兌差額應計入當期損益。本題中，甲公司在2023年因外幣借款匯兌差額而應予資本化的金額＝200×（7.8－7.0）＋200× 10%×（7.8－7.4）×6/12＝164（萬人民幣元）。注意，甲公司的外幣專門借款在下半年所產(chǎn)生的利息是在年末計提的，在當年年末沒有產(chǎn)生匯兌差額。答案算的是164萬人民幣
歲月靜好老師 
08/13 16:18
同學您好：嗯，看成是和借款當日比較了，很抱謙
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