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老師,在金融資產(chǎn)那章,購買債券的票面年利率和實際利率代表的是什么意思?比如我購買債券了,按票面利率算給我的利息是屬于我的錢。那這個實際利率是在什么時候用?用實際利率算出來的利息是給誰的?
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速問速答一、票面年利率和實際利率的含義
票面年利率:
這是債券發(fā)行時票面上標明的利率。它是債券發(fā)行人承諾每年支付給債券持有人的利息率,通常按面值計算利息。
例如,一張面值為1000元、票面年利率為5%的債券,每年發(fā)行人會按照面值1000元乘以5%,即支付50元的利息給債券持有人(在不考慮其他因素的情況下)。
票面利率是債券發(fā)行時確定的固定利率,一般在債券存續(xù)期內保持不變,它主要用于確定債券發(fā)行方應支付的名義利息。
實際利率:
實際利率是考慮了資金時間價值、市場環(huán)境以及各種風險因素后,投資者實際獲得的收益率。
它是將債券未來現(xiàn)金流量(包括本金和利息)按照一定的折現(xiàn)方法計算,使債券的現(xiàn)值等于購買價格時所使用的利率。
例如,投資者購買債券實際支付了900元,但債券面值是1000元,票面年利率為5%。通過一系列計算和調整,使得未來各期利息和本金的現(xiàn)值總和等于900元時的利率就是實際利率。
二、實際利率的用途和利息歸屬
實際利率的用途:
在會計核算中,實際利率主要用于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量和利息收入的確認。
對于持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資等,按照實際利率法進行后續(xù)計量,以準確反映投資的實際收益和財務狀況。
它也用于債券投資的減值測試等方面,當實際利率發(fā)生重大變化或債券出現(xiàn)信用風險等情況時,會影響到債券投資的價值評估和會計處理。
用實際利率算出來的利息歸屬:
對于投資方來說,用實際利率法計算出來的利息收入歸投資方所有。
在持有債券期間,投資方根據(jù)實際利率計算的利息收入確認為投資收益,逐期計入利潤表。
隨著時間推移,通過實際利率法對債券投資進行調整,使債券投資的賬面價值逐漸趨近于其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,以更準確地反映投資的真實價值和收益情況。
例如,企業(yè)購買了一項債券投資,初始確認時確定了實際利率,在后續(xù)每個會計期間,企業(yè)按照實際利率法計算利息收入:
計算利息調整:
每期的利息收入 = 債券期初賬面價值×實際利率。
票面利息 = 債券面值×票面年利率。
利息調整 = 利息收入 - 票面利息。
調整債券賬面價值:
期末債券賬面價值 = 期初債券賬面價值 + 利息調整。
這樣,通過實際利率法,企業(yè)可以更準確地反映債券投資的實際收益和財務狀況,確保會計信息的可靠性和相關性。
08/12 12:04
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