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罰款10萬元，為什么算到遞延所得稅資產(chǎn)？

1.首先明確遞延所得稅資產(chǎn)的概念：遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵減所得稅的資產(chǎn)。它產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅。 2.罰款與遞延所得稅資產(chǎn)的關(guān)系分析：一般情況下，罰款在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤(rùn)。但在稅法規(guī)定中，罰款通常不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。假設(shè)在某一會(huì)計(jì)期間，企業(yè)因某項(xiàng)違規(guī)行為被罰款 10 萬元并計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在當(dāng)期會(huì)計(jì)處理上利潤(rùn)減少了 10 萬元。但在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，這 10 萬元罰款不能扣除，即應(yīng)納稅所得額比會(huì)計(jì)利潤(rùn)要高 10 萬元。這就產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，因?yàn)樵谖磥碓摬町悤?huì)轉(zhuǎn)回。比如未來企業(yè)盈利，可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，前期因罰款導(dǎo)致多交的所得稅可以在未來期間少交，相當(dāng)于企業(yè)有了在未來可減少所得稅支付的權(quán)利，所以符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，將其確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

答案是，罰款不納算入遞延所得稅資產(chǎn)，你看一下

罰款在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤(rùn)了

那您上一條解釋是搞錯(cuò)了嗎？未來企業(yè)盈利了，可抵扣暫時(shí)差異轉(zhuǎn)回是什么情況呢？

沒有錯(cuò)，因?yàn)槭蔷唧w問題具體分析的 你追問的時(shí)候問我我就都給你分析了一下

未來企業(yè)盈利了，可抵扣暫時(shí)差異轉(zhuǎn)回是什么情況呢？可以舉例說明一下嗎？

可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回是指在前期形成了可抵扣暫時(shí)性差異，隨著時(shí)間推移和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，這些差異在后期逐漸消失，對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響的過程。

一、公司情況 假設(shè)有一家企業(yè)，2023 年因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量保證，預(yù)提了產(chǎn)品質(zhì)量保證金 50 萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，減少了利潤(rùn)。但在稅法上，這部分質(zhì)量保證金在計(jì)提當(dāng)期不能稅前扣除。 二、2023 年稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理差異 會(huì)計(jì)處理： 假設(shè)企業(yè) 2023 年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 800 萬元，預(yù)提的 50 萬元質(zhì)量保證金使利潤(rùn)變?yōu)?750 萬元，所得稅稅率為 25%。 計(jì)算所得稅費(fèi)用為750*25%=187.5萬元。 稅務(wù)處理： 稅法上應(yīng)納稅所得額為 800 萬元（不認(rèn)可 50 萬元質(zhì)量保證金的扣除）。 形成可抵扣暫時(shí)性差異： 可抵扣暫時(shí)性差異為 50 萬元，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)萬元。 賬務(wù)處理為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 三、未來期間可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回（假設(shè) 2024 年） 2024 年，企業(yè)沒有再發(fā)生新的質(zhì)量保證問題，之前預(yù)提的質(zhì)量保證金也沒有實(shí)際支出，所以這部分差異轉(zhuǎn)回。 會(huì)計(jì)處理： 假設(shè) 2024 年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 900 萬元。 稅務(wù)處理： 2024 年應(yīng)納稅所得額可以扣除 2023 年預(yù)提但未實(shí)際發(fā)生支出的 50 萬元質(zhì)量保證金， 應(yīng)交所得稅為850*25%萬元。 可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回： 2024 年所得稅費(fèi)用為900*25%=225萬元。 因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回，實(shí)際繳納的所得稅為萬元（與應(yīng)交所得稅相等）。 賬務(wù)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5