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一、三大報(bào)表的勾稽關(guān)系： （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系 1.資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末數(shù) - 期初數(shù) = 利潤表中凈利潤累計(jì)數(shù)（如果涉及以前年度損益調(diào)整等則還需進(jìn)一步綜合考慮調(diào)整因素 ）。 2.理論上如果企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將所有影響利潤的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確地計(jì)入利潤表，利潤表形成的凈利潤扣除分配股利等事項(xiàng)后，最終會全部累計(jì)到資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤中。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 1.資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目期末余額 - 期初余額 = 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 2.資產(chǎn)負(fù)債表中一些項(xiàng)目的增減變動(dòng)會影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)，比如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目的減少（假設(shè)其他因素不變），可能意味著銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金增加；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目的增加，可能意味著現(xiàn)金流入減少（未實(shí)際收到款項(xiàng)而確認(rèn)收入等情況）。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目增加，可能意味著購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金減少（占用了供應(yīng)商資金等）；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目減少，可能意味著現(xiàn)金流出增加（償還債務(wù)等）。 （三）利潤表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系（相對復(fù)雜，部分間接勾稽） 1.利潤表中營業(yè)收入 - 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)增加額 + 預(yù)收賬款增加額等 （在合理假設(shè)前提下）≈現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金?。 2.利潤表中營業(yè)成本 - 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)增加額 + 預(yù)付賬款增加額等（在合理假設(shè)前提下）≈現(xiàn)金流量表中購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金?。 3.利潤表中凈利潤經(jīng)過調(diào)整非付現(xiàn)成本（如折舊、攤銷等）、存貨變動(dòng)、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目變動(dòng)、遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)等后，理論上會趨近于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（這是現(xiàn)金流量表間接法編制的基本原理）。 （四）其他勾稽關(guān)系和整體關(guān)聯(lián) 1.三張報(bào)表都與附注有勾稽關(guān)系，報(bào)表中的項(xiàng)目在附注中進(jìn)行明細(xì)披露和解釋等。 2.資產(chǎn)負(fù)債表是反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表；利潤表和現(xiàn)金流量表是反映一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)和核心，利潤表和現(xiàn)金流量表從不同角度對資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目變動(dòng)進(jìn)行解釋和補(bǔ)充。 二、手工賬的做賬流程如下： （一）前期準(zhǔn)備 1.準(zhǔn)備各類會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬（如三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等）、日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ）等。 2.準(zhǔn)備記賬憑證（可以購買通用記賬憑證或收付轉(zhuǎn)憑證）、原始憑證粘貼單等辦公用品。 （二）處理業(yè)務(wù)流程 1.審核原始憑證審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性等。如發(fā)票是否正規(guī)、有無相關(guān)人員簽字審批等。對不合格的原始憑證退回要求補(bǔ)充或更正。編制記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計(jì)制度規(guī)定，確定會計(jì)科目和借貸方向，編制記賬憑證。記賬憑證編制完成后，如有必要由相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核或?qū)徟? 2.登記會計(jì)賬簿根據(jù)記賬憑證上的日期和科目，逐筆登記到對應(yīng)的明細(xì)賬和日記賬中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)。記賬時(shí)要注意書寫規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確等。 3.記賬憑證匯總可以定期（如每月）將記賬憑證進(jìn)行匯總。按照科目編制丁字賬等方式進(jìn)行匯總，計(jì)算出每個(gè)科目的借貸方發(fā)生額合計(jì)。 4.登記總賬根據(jù)記賬憑證匯總表，將各科目匯總后的金額登記到總賬相應(yīng)科目中。登記時(shí)注意借貸方向和金額準(zhǔn)確。 5.對賬進(jìn)行賬證核對，檢查賬簿記錄與記賬憑證是否一致。進(jìn)行賬賬核對，包括總賬與明細(xì)賬核對、日記賬與總賬核對等。進(jìn)行賬實(shí)核對（如現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等與賬面核對）。 6.結(jié)賬計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。做好結(jié)賬標(biāo)記，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期或新賬。 （三）編制報(bào)表 1.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表。 2.檢查報(bào)表項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系等。 （四）后續(xù)工作 1.對會計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂成冊，包括憑證、賬簿、報(bào)表等。 2.按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)檔案的保管和移交等工作。 3.必要時(shí)配合審計(jì)、稅務(wù)等部門的檢查和監(jiān)督工作等。