免費問答

1.增值稅：土地使用權和廠房屬于不同的資產(chǎn)類別，但在母公司無償轉讓給子公司這種同一集團內(nèi)的無償轉讓行為中，如果符合相關稅收優(yōu)惠政策條件，可能一并享受免征增值稅政策。例如，根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）等相關政策，符合條件的企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資產(chǎn)無償轉讓行為可以免征增值稅。如果不符合免稅條件，對于土地使用權轉讓和廠房轉讓，通常分別按照無形資產(chǎn)轉讓和不動產(chǎn)轉讓的相關規(guī)定計算增值稅，但在實際操作中也可能基于整體交易行為進行綜合判定。 2.企業(yè)所得稅：對于土地使用權和廠房的無償轉讓，在企業(yè)所得稅方面一般需要綜合考慮。企業(yè)所得稅的計算通常基于整個資產(chǎn)轉讓交易對企業(yè)應納稅所得額的影響。如果是符合特殊性稅務處理條件的同一控制下企業(yè)之間的資產(chǎn)無償劃轉等情況，可以暫不確認所得，進行遞延納稅處理；如果不符合特殊性稅務處理條件，則需要按照公允價值確認資產(chǎn)轉讓所得或損失來計算企業(yè)所得稅。在計算過程中，雖然土地和廠房分別屬于不同類別的資產(chǎn)，但會將其作為一個整體交易的組成部分來綜合評估對企業(yè)所得稅的影響，不一定嚴格地分別計算。 所以，在母公司無償轉讓自建的土地使用權和廠房時，增值稅和企業(yè)所得稅的計算會根據(jù)具體情況和相關政策來確定，對于增值稅可能分別按照不同資產(chǎn)類型的轉讓規(guī)定進行分析，但企業(yè)所得稅通常會綜合考慮整個交易行為的影響，不一定嚴格地將土地和廠房分別計算。