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2×23年1月1日,甲公司支付價(jià)款2040萬元(與公允價(jià)值相等)購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券,另支付交易費(fèi)用16.48萬元,該公司債券的面值為2000萬元,票面年利率為4%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日支付當(dāng)年利息,到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×23年12月31日,甲公司收到債券利息80萬元,該債券的公允價(jià)值為1800萬元,甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素,甲公司第一年和第二年的利息怎么計(jì)算,請寫一下分錄
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時(shí)問隨時(shí)答
速問速答2×23 年 1 月 1 日購入債券時(shí):
借:其他債權(quán)投資——成本 2000
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 56.48
貸:銀行存款 2056.48
2×23 年 12 月 31 日:
應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 2056.48 × 3% = 61.69(萬元)
應(yīng)收利息 = 2000 × 4% = 80(萬元)
借:應(yīng)收利息 80
貸:投資收益 61.69
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 18.31
收到利息時(shí):
借:銀行存款 80
貸:應(yīng)收利息 80
公允價(jià)值變動:
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動 256.48
貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動 256.48
確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備:
借:信用減值損失 200
貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 200
2×24 年 12 月 31 日:
投資收益 = (2056.48 - 18.31)× 3% = 61.09(萬元)
借:應(yīng)收利息 80
貸:投資收益 61.09
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 18.91
08/02 11:49
84784973
08/02 11:57
好的很完整,多謝老師
今年我記得應(yīng)收利息科目取消了?
樸老師
08/02 12:11
在新的會計(jì)準(zhǔn)則中,“應(yīng)收利息”科目并沒有完全取消,但在某些情況下其使用范圍和核算方式可能發(fā)生了變化。
在新金融工具準(zhǔn)則下,對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),相關(guān)的利息收入通常通過“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”或“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”等科目進(jìn)行核算。
84784973
08/02 12:33
債權(quán)投資,其他債權(quán)投資,其他權(quán)益工具投資,交易性金融資產(chǎn)
都取消了應(yīng)收利息嗎
樸老師
08/02 12:37
在新的金融工具會計(jì)準(zhǔn)則下,對于這幾種金融資產(chǎn),“應(yīng)收利息”科目并沒有完全取消,但在核算方式上有了一些變化。
對于債權(quán)投資,如果是分期付息、到期還本的債券,通常會用到“應(yīng)收利息”科目來核算應(yīng)收取的利息。
其他債權(quán)投資,如果是分期付息的情況,也可能會涉及“應(yīng)收利息”科目。
其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn),如果是在持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,一般不通過“應(yīng)收利息”科目核算,而是直接計(jì)入投資收益。
84784973
08/02 12:40
其他債權(quán)投資,如果是分期付息的情況,也可能會涉及“應(yīng)收利息”科目。
這道題就是其他債權(quán)投資,分期付息到期還本,答案是其他債權(quán)投資*應(yīng)計(jì)利息,并不是應(yīng)收利息
84784973
08/02 12:41
哦這個(gè)題是當(dāng)年付息,到期還本
樸老師
08/02 12:43
在這種情況下,如果是當(dāng)年付息、到期還本的其他債權(quán)投資,通常不會使用“應(yīng)收利息”科目,而是使用“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目來核算應(yīng)計(jì)的利息。
“應(yīng)收利息”科目一般用于核算已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。而“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”用于核算分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息。
84784973
08/02 12:45
先說這道題吧,這道題應(yīng)該是其他債權(quán)投資~應(yīng)計(jì)利息,而不是應(yīng)收利息
樸老師
08/02 12:47
到期還本付息才是其他債權(quán)投資~應(yīng)計(jì)利息
84784973
08/02 12:51
這是答案,,
84784973
08/02 12:51
這個(gè)題是分期付息,到期還本
84784973
08/02 12:53
今年教材改了,改了
不論是分期付息,到期還本
還是到期一次還本付息
都不再使用應(yīng)收利息
樸老師
08/02 12:56
是的
這個(gè)叫二級科目應(yīng)計(jì)利息了
84784973
08/02 13:07
所以回到上面的問題
債權(quán)投資,其他債權(quán)投資,其他權(quán)益工具投資,交易性金融資產(chǎn)
這四個(gè)不論是分期付息,到期還本,還是到期一次還本付息,都取消了應(yīng)收利息,這么說對嗎?
樸老師
08/02 13:08
是的,這個(gè)用二級科目應(yīng)計(jì)利息
84784973
08/02 14:10
這個(gè)題如果改為到期一次還本付息
當(dāng)年和次年的利息分錄怎么寫
樸老師
08/02 14:12
如果改為到期一次還本付息,2×23 年 1 月 1 日購入債券時(shí):
借:其他債權(quán)投資 - 成本 2000
其他債權(quán)投資 - 利息調(diào)整 56.48
貸:銀行存款 2056.48
2×23 年 12 月 31 日:
應(yīng)計(jì)利息 = 2000×4% = 80(萬元)
投資收益 = 2056.48×3% = 61.69(萬元)
利息調(diào)整 = 80 - 61.69 = 18.31(萬元)
借:其他債權(quán)投資 - 應(yīng)計(jì)利息 80
貸:投資收益 61.69
其他債權(quán)投資 - 利息調(diào)整 18.31
公允價(jià)值變動:
公允價(jià)值為 1800 萬元,賬面價(jià)值 = 2056.48 + 61.69 - 18.31 = 2100(萬元)
借:其他綜合收益 - 其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動 300
貸:其他債權(quán)投資 - 公允價(jià)值變動 300
確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備:
借:信用減值損失 200
貸:其他綜合收益 - 信用減值準(zhǔn)備 200
2×24 年 12 月 31 日:
應(yīng)計(jì)利息 = 2000×4% = 80(萬元)
投資收益 = (2056.48 - 18.31)×3% ≈ 60.12(萬元)
利息調(diào)整 = 80 - 60.12 = 19.88(萬元)
借:其他債權(quán)投資 - 應(yīng)計(jì)利息 80
貸:投資收益 60.12
其他債權(quán)投資 - 利息調(diào)整 19.88
84784973
08/02 14:15
公允價(jià)值變動:
公允價(jià)值為 1800 萬元,賬面價(jià)值 = 2056.48 + 61.69 - 18.31 = 2100(萬元)
這里不理解,老師可以解釋一下嗎,謝謝
樸老師
08/02 14:18
2×23 年 1 月 1 日購入債券時(shí):
以 2056.48 萬元購入面值 2000 萬元的債券,其中 56.48 萬元為利息調(diào)整,反映了實(shí)際支付金額與面值的差額。
2×23 年 12 月 31 日:
應(yīng)計(jì)利息按照債券面值和票面利率計(jì)算,為 80 萬元。
投資收益按照期初攤余成本(2056.48 萬元)和實(shí)際利率(3%)計(jì)算,為 61.69 萬元。
兩者的差額 18.31 萬元是利息調(diào)整的金額,使債券的賬面價(jià)值逐漸趨近面值。
公允價(jià)值變動:
期末公允價(jià)值為 1800 萬元,而此時(shí)債券的賬面價(jià)值是 2100 萬元(2056.48 + 61.69 - 18.31),公允價(jià)值低于賬面價(jià)值 300 萬元,所以要確認(rèn)公允價(jià)值變動損失,借記“其他綜合收益 - 其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動 300”,貸記“其他債權(quán)投資 - 公允價(jià)值變動 300”。
確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備:
預(yù)計(jì)債券可能發(fā)生信用減值,計(jì)提 200 萬元的信用減值損失,同時(shí)借記“信用減值損失 200”,貸記“其他綜合收益 - 信用減值準(zhǔn)備 200”。
2×24 年 12 月 31 日:
應(yīng)計(jì)利息還是按照面值和票面利率計(jì)算,為 80 萬元。
投資收益按照調(diào)整后的期初攤余成本(2056.48 - 18.31)和實(shí)際利率計(jì)算,為 60.12 萬元。
利息調(diào)整 19.88 萬元,繼續(xù)調(diào)整賬面價(jià)值。
84784973
08/02 14:19
這不是我問的問題
樸老師
08/02 14:23
在這個(gè)計(jì)算中,賬面價(jià)值的計(jì)算是這樣的:
初始購入時(shí)支付的價(jià)款 2040 萬元加上交易費(fèi)用 16.48 萬元,得到初始成本 2056.48 萬元。
第一年確認(rèn)的投資收益是 61.69 萬元,這部分會增加賬面價(jià)值。
第一年的利息調(diào)整是 18.31 萬元,這是對初始成本的調(diào)整,減少了賬面價(jià)值。
所以賬面價(jià)值 = 2056.48 + 61.69 - 18.31 = 2100(萬元)
而題目中給出此時(shí)的公允價(jià)值是 1800 萬元,因?yàn)楣蕛r(jià)值低于賬面價(jià)值,所以需要確認(rèn)公允價(jià)值變動
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