00:10:00
問題已解決
用收購的煙葉委托加工煙絲，給的是煙葉的賬面成本，如何計算消費(fèi)稅
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
如果沒有同類煙絲銷售價格，計算委托加工煙絲的消費(fèi)稅需要通過組成計稅價格來計算。
首先，需要確定煙葉的成本。煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品，其成本包括煙葉收購價款、價外補(bǔ)貼（計算煙葉稅時按照10%計算）、煙葉稅以及不含增值稅的運(yùn)費(fèi)。這里的煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%），而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。需要注意的是，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額（農(nóng)產(chǎn)品本身的扣除率是9%，于“生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期”加計扣除1%的進(jìn)項稅額），增值稅是價外稅，不計入成本，計入成本的金額是（實際支付的價款總額+應(yīng)納煙葉稅）×（1-扣除率）。
假設(shè)給定的煙葉賬面成本為X萬元，那么煙葉成本的計算公式為：
煙葉成本 = X×（1 + 10%）×（1 + 20%）×（1 - 10%）+ 不含增值稅運(yùn)費(fèi)
然后，根據(jù)組成計稅價格公式計算消費(fèi)稅，公式為：
組成計稅價格 =（煙葉成本 + 加工費(fèi)）÷（1 - 消費(fèi)稅稅率）
代收代繳的消費(fèi)稅 = 組成計稅價格 × 消費(fèi)稅稅率
例如，某企業(yè)用賬面成本為80萬元的煙葉委托加工煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，加工費(fèi)15萬元，沒有同類煙絲銷售價格，消費(fèi)稅稅率為30%。
首先計算煙葉成本：
煙葉成本 = 80×（1 + 10%）×（1 + 20%）×（1 - 10%）+ 2 = 97.04（萬元）
然后計算組成計稅價格：
組成計稅價格 =（97.04 + 15）÷（1 - 30%）= 158.63（萬元）
最后計算代收代繳的消費(fèi)稅：
代收代繳的消費(fèi)稅 = 158.63 × 30% = 47.59（萬元）
07/25 09:13
84784992 
07/25 09:28
不對，你這個公式是算的煙葉的成本，是以支付價款為起點(diǎn)，煙葉的賬面成本不等于收購價款
樸老師 
07/25 09:34
已知煙葉的賬面成本為 80 萬元，而不是收購價款。
計算煙葉成本：
煙葉成本 = (67.34×（1 + 10%)×(1 + 20%)×(1 - 10%) + 2 = 87.04（萬元）
接下來計算組成計稅價格：
組成計稅價格 =（87.04 + 15）÷（1 - 30%）≈ 145.77（萬元）
最后計算代收代繳的消費(fèi)稅：
代收代繳的消費(fèi)稅 = 145.77 × 30% = 43.73（萬元）
84784992
07/25 09:38
煙葉賬面成本是939.28，那么煙葉成本就是939.28/1.1*1.2*0.9=790.64對嗎
樸老師
07/25 09:41
同學(xué)你好
對的
是這樣理解的
84784992
07/25 09:46
這個解答錯了，賬面成本是煙葉購進(jìn)當(dāng)月抵扣了9%進(jìn)項后的成本，如果要計算消費(fèi)稅的話得還原成本再乘以90％才是煙葉抵扣完全部10%進(jìn)項后的，用這個再加上委托加工的加工費(fèi)計算消費(fèi)稅
樸老師
07/25 09:50
我上面的例子不對嗎
84784992
07/25 09:56
不對，煙葉成本應(yīng)該包括價外補(bǔ)貼和煙葉稅的
樸老師
07/25 09:59
同學(xué)你好
?煙葉稅和價外補(bǔ)貼是計入成本的
閱讀 391
描述你的問題，直接向老師提問
2928
意見反饋
