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問(wèn)題已解決
1）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。（2）通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)支出，稅前可以據(jù)實(shí)扣除。（3）張某取得的股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（11.5－2.5）×100－500×70%－300]×20%=50（萬(wàn)元） 老師 請(qǐng)問(wèn)1.這個(gè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的捐贈(zèng)限額是（11.5－2.5）×100－500×70%=550萬(wàn)元，然后550*0.3=165萬(wàn)元的捐贈(zèng)限額嗎 2.這個(gè)教育支出全額據(jù)說(shuō)扣除是不是不占限額啊，如果不占限額 是不是還可以扣通過(guò)某縣民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金啊？.
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
1.這個(gè)計(jì)算轉(zhuǎn)讓股權(quán)的捐贈(zèng)限額的思路存在錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，捐贈(zèng)股權(quán)的按照個(gè)人持有股權(quán)的財(cái)產(chǎn)原值確定。在這個(gè)例子中，張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值為500萬(wàn)元（題目中未明確說(shuō)明該原值的計(jì)算過(guò)程），而不是（11.5－2.5）×100萬(wàn)元。所以捐贈(zèng)限額為500×30% = 150萬(wàn)元。
2.通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)支出，稅前可以據(jù)實(shí)全額扣除，且不占用其他捐贈(zèng)的30%限額。但是需要注意的是，能夠全額扣除的捐贈(zèng)需要符合相關(guān)規(guī)定，一般是特定的公益慈善事業(yè)。
如果張某還有通過(guò)某縣民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金的情況，這部分捐贈(zèng)不能再按照全額扣除，而是要在分類所得中按照當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%計(jì)算扣除限額。假設(shè)張某當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額在扣除農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)后仍有剩余，那么可以在這個(gè)剩余的限額內(nèi)扣除通過(guò)某縣民政部門捐贈(zèng)的現(xiàn)金部分。
07/24 12:05
84785035 
07/24 12:28
老師。那這部分現(xiàn)金捐贈(zèng)是不是應(yīng)該在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中可以扣啊 因?yàn)楣赊D(zhuǎn)限額大于現(xiàn)金捐贈(zèng)
樸老師 
07/24 12:29
現(xiàn)金捐贈(zèng)在符合條件的情況下可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中扣除，但不是直接在股權(quán)轉(zhuǎn)讓限額中扣除。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
84785035
07/24 12:33
是的 老師 您能看到這道題嗎？股轉(zhuǎn)時(shí)候 沒(méi)有扣除現(xiàn)金捐贈(zèng)，我就討論這道題，不知道答案是否有誤
樸老師
07/24 12:35
這里的300萬(wàn)元捐贈(zèng)是全額扣除的，原因是這是通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)。在個(gè)人所得稅中，對(duì)于特定事項(xiàng)和特定公益機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，存在全額扣除的規(guī)定。農(nóng)村義務(wù)教育屬于此類特定事項(xiàng)，國(guó)家為鼓勵(lì)此類捐贈(zèng)行為，允許全額扣除，而不受限額限制。
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07/24 12:36
我是想問(wèn)這道股轉(zhuǎn)，為啥不扣那個(gè)現(xiàn)金捐贈(zèng)？
樸老師
07/24 12:38
張某通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)的300萬(wàn)元，可以全額在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。
天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
在這個(gè)案例中，張某8月13日轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬(wàn)股，該股份系2021年1月1日以現(xiàn)金出資500萬(wàn)元取得，每股成本2.5元。
這里的300萬(wàn)元捐贈(zèng)是全額扣除的，原因是這是通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)。在個(gè)人所得稅中，對(duì)于特定事項(xiàng)和特定公益機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，存在全額扣除的規(guī)定。農(nóng)村義務(wù)教育屬于此類特定事項(xiàng)，國(guó)家為鼓勵(lì)此類捐贈(zèng)行為，允許全額扣除，而不受限額限制。
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07/24 12:58
（5）通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬(wàn)元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過(guò)某縣民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金44.29萬(wàn)元用于抗洪救災(zāi)，選擇在轉(zhuǎn)增股本所得、經(jīng)營(yíng)所得中依次扣除。
【不定項(xiàng)】
張某取得的股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）萬(wàn)元 我想問(wèn) 為什么不扣這個(gè)44.29元，
樸老師
07/24 13:12
張某取得的股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不扣除44.29萬(wàn)元的原因主要是：捐贈(zèng)扣除通常發(fā)生在與捐贈(zèng)直接相關(guān)的所得項(xiàng)目中，而股份轉(zhuǎn)讓所得與捐贈(zèng)無(wú)直接關(guān)聯(lián)；同時(shí)，稅法規(guī)定了捐贈(zèng)扣除的順序和限額，不允許跨項(xiàng)目混合扣除。
因此，在計(jì)算張某股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，不應(yīng)將捐贈(zèng)的44.29萬(wàn)元作為扣除項(xiàng)。如果張某在其他所得項(xiàng)目中有符合條件的捐贈(zèng)，可以按照規(guī)定在這些項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額中扣除。
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