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遞延所得稅資產(chǎn)的貸方不能直接用遞延所得稅負(fù)債表示。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)科目，分別反映企業(yè)在所得稅方面的不同情況。 遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，意味著未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)交所得稅。 遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，意味著未來期間需要增加應(yīng)納稅所得額，從而增加應(yīng)交所得稅。 當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)減少時(shí)，其貸方記錄表示資產(chǎn)的減少；而遞延所得稅負(fù)債的增加是在其貸方記錄。 雖然兩者在某些情況下會(huì)相互影響，例如當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；而當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。但它們的核算和記錄是相互獨(dú)立的，不能直接相互替代或表示。