免費(fèi)問(wèn)答

金融資產(chǎn)之間重分類時(shí)，差額計(jì)入當(dāng)期損益的情況，可能涉及“投資收益”科目，也可能涉及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，具體要根據(jù)重分類的情況而定。 根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)的分類主要有以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)三類。它們之間重分類的會(huì)計(jì)處理如下： 1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：原則：按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)（重分類日的公允價(jià)值）、債權(quán)投資減值準(zhǔn)備，貸：債權(quán)投資、差額（計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）。 2.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：借：其他債權(quán)投資（重分類日的公允價(jià)值），貸：債權(quán)投資（賬面余額）、差額（計(jì)入其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)：借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備，貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備。原則：按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。 3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：借：債權(quán)投資（重分類日的公允價(jià)值），貸：其他債權(quán)投資；借或貸：其他綜合收益（貸或借：債權(quán)投資）；借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備，貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 4.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：原則：繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。這里的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入的損益類科目存在一定爭(zhēng)議，準(zhǔn)則中并未明確指定具體科目，教材中也沒(méi)有明確說(shuō)明，通常認(rèn)為可以是“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或“投資收益”。會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)（重分類日的公允價(jià)值），貸：其他債權(quán)投資；借或貸：其他綜合收益（貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益/投資收益）。 5.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：原則：以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資（重分類日的公允價(jià)值），貸：交易性金融資產(chǎn)；同時(shí)，如存在信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：借：信用減值損失，貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 6.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：原則：以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。會(huì)計(jì)分錄：借：其他債權(quán)投資（重分類日的公允價(jià)值），貸：交易性金融資產(chǎn)；同時(shí)，如存在信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：借：信用減值損失，貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備。