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老師，這題抵銷時(shí)含內(nèi)部交易嗎

同學(xué)你好 問(wèn)題看不到

就是問(wèn)編制2021年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表與合并利潤(rùn)表有關(guān)的調(diào)整 和抵銷分錄

在編制2021年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表時(shí)，需要考慮內(nèi)部交易并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和抵銷分錄。 假設(shè)存在內(nèi)部交易的情況下，以下是一般的調(diào)整和抵銷分錄的步驟（以非同一控制下企業(yè)合并為例）： （一）將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（僅在購(gòu)買日存在評(píng)估增值等情況時(shí)需要編制，且若題目中沒(méi)有給所得稅資料或購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致，則不需要編制遞延所得稅相關(guān)調(diào)整分錄） 借：存貨【評(píng)估增值】 固定資產(chǎn)【評(píng)估增值】 貸：遞延所得稅負(fù)債【評(píng)估增值確認(rèn)的】 資本公積【差額】 （二）將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法 1.對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 1.對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1.對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積 （三）抵銷分錄 1.長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：股本【子公司：購(gòu)買日數(shù)】 其他權(quán)益工具【子公司：購(gòu)買日數(shù)】 資本公積【子公司：購(gòu)買日數(shù)＋評(píng)估增值（如有）】 其他綜合收益【子公司：購(gòu)買日數(shù)】 盈余公積【子公司：購(gòu)買日數(shù)】 未分配利潤(rùn)【子公司：購(gòu)買日數(shù)】 商譽(yù)（若存在） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 1.抵銷內(nèi)部交易的影響 （1）抵銷內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方確認(rèn)的收入） 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部購(gòu)買方確認(rèn)的成本） （2）抵銷內(nèi)部存貨交易 借：營(yíng)業(yè)成本（存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 貸：存貨 同時(shí)，確認(rèn)存貨可抵扣差異性的遞延所得稅影響（如果存在） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 并考慮少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的影響 借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 （3）抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 ①抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方確認(rèn)的收入） 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售方的成本） 固定資產(chǎn)——原價(jià)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） ②抵銷該固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提或少計(jì)提的折舊額 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用等 同時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)可抵扣差異性或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的遞延所得稅影響（如果存在） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 或 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 并考慮少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的影響 借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 （4）抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù) 借：應(yīng)付賬款等 貸：應(yīng)收賬款等 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或相反分錄） 具體的調(diào)整和抵銷分錄應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的內(nèi)部交易情況進(jìn)行編制。同時(shí)，還需要注意會(huì)計(jì)政策的一致性以及相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。