免費(fèi)問答

領(lǐng)用的研發(fā)材料研發(fā)成品后，會(huì)計(jì)處理方式如下： 1.形成研發(fā)等外品（可對外銷售）：入庫時(shí)沖減當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用： ????????借：庫存商品——研發(fā)等外品 ????????貸：研發(fā)費(fèi)用 1.研發(fā)等外品對外銷售時(shí)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本： ????????借：應(yīng)收賬款/銀行存款 ????????貸：主營業(yè)務(wù)收入——研發(fā)等外品 ????????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ????????借：主營業(yè)務(wù)成本——研發(fā)等外品 ????????貸：庫存商品——研發(fā)等外品 1.形成研發(fā)廢料銷售的，銷售時(shí)沖減當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用： ????借：應(yīng)收賬款/銀行存款 ????貸：其他業(yè)務(wù)收入——研發(fā)廢料 ????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ????借：其他業(yè)務(wù)收入——研發(fā)廢料 ????貸：研發(fā)費(fèi)用 1.形成樣品贈(zèng)送客戶的，不做賬務(wù)處理，建立臺(tái)賬備查登記。 根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年第40號第二條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，并未規(guī)定將企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費(fèi)用，也未規(guī)定將企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售所對應(yīng)的材料費(fèi)用沖減研發(fā)費(fèi)用。只是在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，對研發(fā)過程中形成的收益不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基數(shù)。