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總公司的分錄為： 借：其他應(yīng)收款——分公司 100 貸：投資性房地產(chǎn) 100 在總公司賬套中，一般會(huì)在“其他應(yīng)收款”科目中設(shè)置“應(yīng)收某分公司”二級(jí)科目來(lái)核算與分公司的往來(lái)款項(xiàng)。分公司調(diào)整的分錄中減少了對(duì)總公司的其他應(yīng)付款，那么總公司相應(yīng)地減少對(duì)分公司的其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減之前確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)。 這樣處理是因?yàn)榉止静痪哂歇?dú)立的法人資格，其與總公司之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)是總公司內(nèi)部資金和賬務(wù)的調(diào)整。總公司賬套的“其他應(yīng)收款——某分公司”的科目余額永遠(yuǎn)等于分公司賬套的“其他應(yīng)付款——總公司”余額，在出具公司的匯總財(cái)務(wù)報(bào)表（總分支機(jī)構(gòu)匯總報(bào)表）時(shí)，這兩個(gè)科目剛好可以互相抵消。