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老師好,小規(guī)模納稅人申報表減免稅明細表怎么填?
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《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
(一)本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人(以下簡稱增值稅納稅人)填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表,即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時,不需填報本表。
(二)“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同申報表主表,申報表主表是指《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》或者《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(下同)。
(三)“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.“減稅性質代碼及名稱”:根據國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的,應分別填寫。
2.第1列“期初余額”:填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”,為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列“本期發(fā)生額”:填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列“本期應抵減稅額”:填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列“本期實際抵減稅額”:填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時,第1行“合計”本列數=申報表主表第23行“一般項目”列“本月數”。
小規(guī)模納稅人填寫時,第1行“合計”本列數=申報表主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數”。
6.第5列“期末余額”:按表中所列公式填寫。
(四)“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫,即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時,不需填寫本欄。
1.“免稅性質代碼及名稱”:根據國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的,應分別填寫。
2.“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額,但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列“免征增值稅項目銷售額”:填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時,本列“合計”等于申報表主表第8行“一般項目”列“本月數”。
4.第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”:免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,據實填寫扣除金額;無扣除項目的,本列填寫“0”。
5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
6.第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”:本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列,一般納稅人按下列情況填寫:
(1)一般納稅人兼營應稅和免稅項目的,按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;
(2)一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目,且當期取得合法扣稅憑證的,按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫;
(3)當期未取得合法扣稅憑證的,一般納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的,本欄次填“0”。
7.第5列“免稅額”:一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫,且本列各行數應大于或等于0。
一般納稅人公式:第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式:第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
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