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在第二年處理存貨跌價準(zhǔn)備時，2）-②中的分錄并不是你所說的反沖。實際上，個別報表中因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)了存貨跌價準(zhǔn)備，這部分準(zhǔn)備需要在合并報表中進(jìn)行抵銷。 原來計提存貨跌價準(zhǔn)備時，分錄是：借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨跌價準(zhǔn)備。而當(dāng)存貨出售時，個別報表的結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：營業(yè)成本，貸：存貨跌價準(zhǔn)備（即將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本）。 在合并報表的抵銷處理中，做相反的分錄：借：營業(yè)成本，貸：存貨–存貨跌價準(zhǔn)備，其目的是抵銷個別報表中因銷售存貨而結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備，以反映集團(tuán)整體的財務(wù)狀況。 對于2）-③中為什么不沖20的問題，你的理解是正確的。 在第一年，母公司個別報表中計提了存貨跌價準(zhǔn)備100，到了第二年，出售部分存貨后，這部分存貨對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備90（100×(540÷600)）隨著營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)了。所以此時個別報表中存貨跌價準(zhǔn)備的余額為原有100減去結(jié)轉(zhuǎn)的90，即10，而當(dāng)年又補(bǔ)提了跌價準(zhǔn)備20，合計就是30。 而在合并報表中，應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備是基于存貨的可變現(xiàn)凈值和成本來確定的。在這個例子中，合并報表應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備為40 - 30 = 10萬元。 在2）-①中已經(jīng)沖銷了上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100，所以在2）-③中只需再沖銷10（即30 - 10 - 10 = 10），就能使得合并報表中的存貨跌價準(zhǔn)備余額為應(yīng)計提的10萬元。這樣處理是為了將個別報表中的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整為合并報表層面應(yīng)確認(rèn)的金額，以更準(zhǔn)確地反映集團(tuán)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。