免費(fèi)問答

對于既有內(nèi)銷又有出口退稅業(yè)務(wù)，還有免稅不退稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)出口企業(yè)，在進(jìn)行退稅操作時(shí)，認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅不應(yīng)該讓免稅收入那部分帶進(jìn)去。 出口企業(yè)出口貨物有三種稅收政策：免稅、退稅、征稅。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口業(yè)務(wù)享受退稅（免抵退）或征稅時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅直接抵扣；符合免稅的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 具體來說，在計(jì)算“免抵退稅額”時(shí)，公式為：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；而免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 如果在當(dāng)期不能準(zhǔn)確區(qū)分用于免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在抵扣后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。根據(jù)當(dāng)期免稅收入占全部收入的比例轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)出額＝不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅×免稅收入÷全部收入。