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你好！銷售費(fèi)用計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序**包括獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表、對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析、檢查各明細(xì)項(xiàng)目等步驟**。具體如下： 1. **獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表** - **復(fù)核加計(jì)數(shù)并核對(duì)一致性**：審計(jì)師需要獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。這一步驟是確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為后續(xù)分析打下基礎(chǔ)。 - **勾稽關(guān)系檢查**：將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì)，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。這有助于驗(yàn)證費(fèi)用記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 2. **對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析** - **計(jì)算分析比率**：通過計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性。這種比率分析有助于識(shí)別異常波動(dòng)，從而發(fā)現(xiàn)潛在問題。 - **檢查明細(xì)項(xiàng)目相關(guān)性**：檢查各明細(xì)項(xiàng)目是否與被審計(jì)單位銷售商品、材料和提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種費(fèi)用有關(guān)。確保所有銷售費(fèi)用均與被審計(jì)單位相關(guān)，且符合實(shí)際情況。 3. **檢查審批手續(xù)和原始憑證** - **檢查銷售傭金支出**：檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。確保所有銷售傭金支出合法合規(guī)。 - **檢查廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)**：檢查這些費(fèi)用的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，也應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整。這些費(fèi)用往往容易超支，需特別關(guān)注。 4. **實(shí)施截止測(cè)試和增加審計(jì)程序** - **實(shí)施截止測(cè)試**：實(shí)施截止測(cè)試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)作必要調(diào)整。截止測(cè)試可以確保費(fèi)用記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。 - **增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序**：根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相應(yīng)的審計(jì)程序。這有助于應(yīng)對(duì)可能的財(cái)務(wù)舞弊行為，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。 5. **檢查會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵守情況** - **會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)檢查**：檢查銷售費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，符合相關(guān)法規(guī)要求。 總結(jié)起來，審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施需要系統(tǒng)性地從多個(gè)角度入手，包括數(shù)據(jù)核對(duì)、費(fèi)用分析、審批手續(xù)審查、截止測(cè)試及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵守等方面。每一步驟都不可忽視，共同保障了銷售費(fèi)用審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性。