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凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 老師，這里所說的在規(guī)定期限內(nèi)，是指過了最后期限還是整個期限范圍內(nèi)呢？比如公司是2023.1.1成立的，按新公司法5年實繳期限，最遲是2028.1.1要實繳到位對嗎？如果公司在2027.6.30注冊資本才實繳到位，那在2023.1.1到2027.6.30這個期間，借款利息費用都不能稅前扣除嗎？
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這里所說的“在規(guī)定期限內(nèi)”，通常是指公司章程或投資合同中約定的股東出資期限。如果公司章程未約定出資時間，并且投資者也未在相關(guān)的合同中約定出資時間，那么則應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定執(zhí)行，即股東自公司成立之日起兩年內(nèi)（其中投資公司可以在五年內(nèi)）必須繳足出資額。
在你描述的例子中，如果公司在2027年6月30日才將注冊資本實繳到位，那么在2023年1月1日至2027年6月30日這個期間，借款利息費用能否稅前扣除，需要根據(jù)具體情況進行分析。
根據(jù)國稅函（2009）312號文件的規(guī)定，如果企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，如果公司在2027年6月30日才將注冊資本實繳到位，那么在2023年1月1日至2027年6月30日這個期間，借款利息費用中相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息部分，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。但是，如果借款利息費用中不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，且符合其他相關(guān)規(guī)定，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除
06/17 14:47
84785033 
06/17 14:55
那意思就算是在2023.1.1—2027.6.30期間借的款，如果借款利息費用中不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，且符合其他相關(guān)規(guī)定，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除？
84785033
06/17 14:58
公司注冊資本是2500萬，到2027.6.30才實繳到位，我2024.7.1找私人借了2500萬，這筆借款的利息可以稅前扣除嗎？
樸老師 
06/17 15:01
同學(xué)你好
有利息發(fā)票就可以稅前扣除
84785033
06/17 18:47
那上面說的在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除，這個不矛盾嗎？
樸老師
06/17 18:50
同學(xué)你好
如果不是借款那有發(fā)票也不可以
84785033
06/17 19:25
上面說的就是借款啊，未繳足資本額，借款利息不能稅前扣除
樸老師
06/17 19:35
是的，這個不能稅前扣除
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