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對(duì)于 A 客戶，“無(wú)法復(fù)核”意味著該函證結(jié)果不明確，可能需要進(jìn)一步采取措施來(lái)核實(shí)該客戶的應(yīng)收賬款情況，這增加了不確定性。 B 客戶回函“一致”，表明該客戶的應(yīng)收賬款確認(rèn)無(wú)誤，內(nèi)部控制和分析程序在該客戶上可能較為有效。 C 客戶“大體一致”，說(shuō)明可能存在一些小的差異或需要進(jìn)一步澄清的細(xì)節(jié)，但總體上應(yīng)收賬款情況較為可靠。 D 客戶已于 2018 年 12 月 30 日付清，說(shuō)明該筆賬款已結(jié)清，應(yīng)收賬款余額應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。 E 客戶回函“一致”，也說(shuō)明該客戶的應(yīng)收賬款不存在問(wèn)題。 F 客戶稱所購(gòu)貨物從未收到，這與賬面記錄存在重大差異，可能存在銷售交易或記賬方面的問(wèn)題，需要深入調(diào)查。 G 客戶在 2018 年 9 月 8 日已預(yù)付全部款項(xiàng)，12 月 31 日不欠貸款，與賬面應(yīng)相符，說(shuō)明內(nèi)部控制和分析程序在此方面有效。 H 客戶所購(gòu)貨物 19 年 1 月 10 日才收到，可能影響該筆應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間和金額，需要進(jìn)一步確認(rèn)。 總體來(lái)看，原有對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)需要結(jié)合這些具體情況重新審視，部分客戶的情況可能顯示內(nèi)部控制存在一定漏洞。分析程序的結(jié)果對(duì)于大部分回函一致的客戶是適當(dāng)?shù)?，但?duì)于存在差異的客戶需要進(jìn)一步分析。由函證結(jié)果推斷應(yīng)收賬款總額可能存在不準(zhǔn)確的情況，需要對(duì)有差異的客戶情況進(jìn)行具體分析和估計(jì)，比如 F 客戶和 H 客戶的情況可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額需要調(diào)整，具體差異估計(jì)需要根據(jù)進(jìn)一步調(diào)查的結(jié)果來(lái)確定。