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是的 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算轉(zhuǎn)權(quán)益法核算

初始投資成本：由于是同一控制下的企業(yè)合并，初始投資成本為享有的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額，2020 年 1 月 1 日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 25000 萬(wàn)元，甲公司持有 60%股權(quán)，初始投資成本為 25000×60%=15000 萬(wàn)元。 處置部分股權(quán)： 處置 40%股權(quán)取得 10000 萬(wàn)元，確認(rèn)投資收益=10000-12000×40%/60%=2000（萬(wàn)元）。 剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算： 剩余 20%股權(quán)的初始投資成本=15000×20%/60%=5000（萬(wàn)元）。 對(duì)于剩余股權(quán)，需要追溯調(diào)整： 應(yīng)享有的自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)份額=8000×20%=1600（萬(wàn)元）。 應(yīng)享有的現(xiàn)金股利份額=4000×20%=800（萬(wàn)元），沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資。 應(yīng)享有的其他綜合收益變動(dòng)份額=2000×20%=400（萬(wàn)元），增加長(zhǎng)期股權(quán)投資。 應(yīng)享有的其他權(quán)益變動(dòng)份額=1000×20%=200（萬(wàn)元），增加長(zhǎng)期股權(quán)投資。 對(duì)于 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 10 月 1 日： 應(yīng)享有的凈利潤(rùn)份額=2500×20%=500（萬(wàn)元）。 調(diào)整后的剩余股權(quán)賬面價(jià)值=5000+1600-800+400+200+500=6900（萬(wàn)元），而公允價(jià)值為 6000 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 900 萬(wàn)元。 所以，處置部分股權(quán)確認(rèn)投資收益 2000 萬(wàn)元，剩余股權(quán)調(diào)整后賬面價(jià)值為 6000 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 900 萬(wàn)元。

? ? ? ?借：銀行存款 10,000 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8,000 ? ? ? ?投資收益 2,000

? ? ? ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 ? ? ? ?貸：留存收益、投資收益 760 ? ? ? ?其他綜合收益 40

? ? ? ?借：投資收益 400（2800-2400） ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 ? ? ? ?借：投資收益 400 ? ? ? ?貸：留存收益 380（1900×20%） ? ? ? ?其他綜合收益 20（100×20%） ? ? ? ?借：其他綜合收益 60 ? ? ? ?貸：投資收益 60