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自然災(zāi)害造成的存貨盤虧,進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出對(duì)不對(duì)?

84784988| 提問時(shí)間:2018 04/26 21:35
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耿老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好!增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)規(guī)定,非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣; 第(三)項(xiàng)規(guī)定,非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。 非正常損失”的范圍增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條進(jìn)一步明確規(guī)定,增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 從增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條的規(guī)定中可以看出,該條所列舉的“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)”的非正常損失,僅對(duì)增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)“購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)”而言,并沒有包括條例第十條第(三)項(xiàng)“在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”在內(nèi)。 假設(shè)以發(fā)生的自然災(zāi)害損失為例,依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料為稅法規(guī)定的購(gòu)進(jìn)貨物,其發(fā)生的自然災(zāi)害損失不屬于稅法規(guī)定的非正常損失范圍,屬于正常損失,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2018 04/26 21:41
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