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1.關于內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為了確保其財務報告的準確性和完整性而設立的一系列政策和程序。實質(zhì)性程序是審計師為了獲取關于財務報表是否真實、公允反映的審計證據(jù)而執(zhí)行的審計程序。在審計過程中，審計師通常會首先評估內(nèi)部控制的有效性。如果內(nèi)部控制運行有效，審計師可能會減少對某些領域的實質(zhì)性程序，因為有效的內(nèi)部控制有助于減少財務報表中的錯誤或舞弊風險。但如果預期不存在相關的內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制被評估為無效，審計師需要增加實質(zhì)性程序，因為實質(zhì)性程序是審計師獲取直接審計證據(jù)的主要手段。 2.為什么預期不存在相關的內(nèi)部控制時，直接實施實質(zhì)性程序不對？雖然實質(zhì)性程序是審計師獲取審計證據(jù)的重要手段，但僅僅依賴實質(zhì)性程序可能不夠全面或有效。在某些情況下，如果沒有適當?shù)膬?nèi)部控制，實質(zhì)性程序可能無法發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。此外，審計師還需要考慮內(nèi)部控制對財務報表整體可靠性的影響。如果內(nèi)部控制普遍缺失或無效，審計師可能需要考慮財務報表的整體可靠性，并可能需要執(zhí)行更廣泛的審計程序。 3.關于第4問：書面聲明本身不能提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)書面聲明是審計師從被審計單位管理層獲取的關于財務報表或其他事項的書面陳述。雖然書面聲明可以為審計師提供有用的信息，但它本身并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。這是因為書面聲明是管理層提供的，其可靠性可能受到管理層誠信度、對事實的理解和記憶等因素的影響。因此，審計師需要獲取其他形式的審計證據(jù)來支持或驗證書面聲明的內(nèi)容。 總結(jié)：在審計過程中，審計師需要綜合考慮內(nèi)部控制的有效性、實質(zhì)性程序的必要性和充分性，以及書面聲明的可靠性等因素，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。