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想請(qǐng)教為什么 不像房屋、建筑物一樣計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)攤銷？

你好！**房屋、建筑物的大修理支出在一定條件下可以計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按照規(guī)定進(jìn)行攤銷**。 在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，對(duì)固定資產(chǎn)如房屋和建筑物進(jìn)行大修理是維持其正常運(yùn)作和延長(zhǎng)使用壽命的重要措施。這些大修理支出不僅關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還涉及稅務(wù)處理的問題，尤其是在考慮是否將這些支出計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)并進(jìn)行攤銷時(shí)。具體分析如下： 1. **固定資產(chǎn)后續(xù)支出的分類** - **日常修理與大修理**：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要包括日常修理和大修理。日常修理通常是指小額且頻繁的維護(hù)，如更換損壞的小部件等，這些通常直接計(jì)入當(dāng)期損益。而大修理則是指對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面徹底的維修，如房屋重建或大型機(jī)器的全面檢修，這種類型的支出通常金額較大，不頻繁，并對(duì)資產(chǎn)的使用壽命和使用效能有顯著提升Θic-1Θ。 - **資本化與費(fèi)用化**：對(duì)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如果滿足一定的條件，應(yīng)當(dāng)資本化，即計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。如果不滿足資本化條件，則應(yīng)費(fèi)用化，即直接計(jì)入當(dāng)期損益Θic-1Θ。 2. **大修理支出的資本化條件** - **支出超限和使用延長(zhǎng)**：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，大修理支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，需要滿足兩個(gè)條件：一是修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；二是修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，大修理支出才能資本化，并按規(guī)定分期攤銷Θic-1Θ。 - **稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)**：在會(huì)計(jì)處理上，符合資本化條件的大修理支出，先計(jì)入在建工程，完工后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在稅務(wù)處理上，這類支出則被視為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)的剩余使用年限內(nèi)按年度攤銷，從而在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除Θic-1Θ。 3. **具體的稅務(wù)處理方式** - **攤銷期限的確定**：當(dāng)大修理支出資本化后，其攤銷期限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)經(jīng)修理后的預(yù)計(jì)尚可使用年限來確定。這意味著，如果修理后的資產(chǎn)可使用更長(zhǎng)的時(shí)間，攤銷期限也將相應(yīng)延長(zhǎng)，從而使得每年的攤銷額減少，有利于企業(yè)更合理地匹配成本與收益Θic-1Θ。 - **稅務(wù)申報(bào)的要求**：企業(yè)在進(jìn)行年度稅務(wù)申報(bào)時(shí)，需要在《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）中反映由于大修理支出帶來的資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊及攤銷額的變動(dòng)情況。這要求企業(yè)詳細(xì)記錄和計(jì)算因大修理支出而產(chǎn)生的資本化金額及其攤銷情況，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性Θic-3Θ。 4. **與其他相關(guān)條款的關(guān)系** - **與其他稅前扣除項(xiàng)目的協(xié)調(diào)**：在考慮大修理支出的稅務(wù)處理時(shí)，還需注意與其他可能的稅前扣除項(xiàng)目如折舊和維護(hù)費(fèi)用等的協(xié)調(diào)。企業(yè)需綜合考慮這些因素，以優(yōu)化稅務(wù)策略并合法減少稅負(fù)Θic-4Θ。 - **監(jiān)督與合規(guī)**：企業(yè)在處理固定資產(chǎn)的大修理支出時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)稅法的變化和稅務(wù)主管部門的具體要求，避免因處理不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 總的來說，房屋及建筑物的大修理支出，在滿足一定條件下，是可以并應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并進(jìn)行相應(yīng)的攤銷處理的。這樣的處理不僅有助于企業(yè)合理地反映資產(chǎn)的使用狀態(tài)和維修投入，還能在稅務(wù)上獲得攤銷扣除的優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。企業(yè)在操作過程中應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)稅法的規(guī)定執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理的正確性和合法性。

意思是固定資產(chǎn)的大修理支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指的是除資本化計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)外的其他的大修理支出？

你好！是的，實(shí)際工作中一般超過房屋原值20%以上的大修支出才計(jì)入房屋原值

**稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)**里提到在稅務(wù)處理上，這類支出則被視為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。意思是稅法不認(rèn)可將大修理支出計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)？

你好！上邊說了實(shí)際工作中不動(dòng)產(chǎn)大修超過原值的20%才認(rèn)可計(jì)入原值，否則也是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

請(qǐng)教一下，若不動(dòng)產(chǎn)大修超過50%會(huì)計(jì)上計(jì)入原值，增加折舊，稅法上是否認(rèn)可增加的折舊額？還是說折舊需調(diào)增，攤銷調(diào)減？

你好，不動(dòng)產(chǎn)的話可以

如果是大型設(shè)備的大修支出若滿足資本化條件，能否計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)？

你好！滿足的話也是可以的

**稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)**上面提到在稅務(wù)處理上，這類支出則被視為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。是指除資本化外的大修支出 ？

你好！是的，可以這樣理解