免費問答

假如計提壞賬準(zhǔn)備100萬，匯算清繳時是否都要納稅調(diào)增

假如計提壞賬準(zhǔn)備100萬，匯算清繳時通常需要進(jìn)行納稅調(diào)增。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第三十二條，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，包括壞賬損失，可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除。但是，《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條也規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，包括壞賬準(zhǔn)備計提，在稅務(wù)上是不允許扣除的。 因此，在會計上計提的壞賬準(zhǔn)備，雖然作為一項資產(chǎn)減值損失處理，減少了企業(yè)的會計利潤，但在稅務(wù)處理上，這部分壞賬準(zhǔn)備計提在匯算清繳時需要進(jìn)行納稅調(diào)增。具體來說，應(yīng)填寫《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”的調(diào)增金額。

計提壞賬，是計入資產(chǎn)減值損失還是信用減值損失？

計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理會根據(jù)具體情況而有所不同，可能計入“資產(chǎn)減值損失”科目，也可能計入“信用減值損失”科目。 1.當(dāng)涉及的是非金融資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等）的減值時，計提的壞賬準(zhǔn)備通常會計入“資產(chǎn)減值損失”科目。這是因為這些資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，企業(yè)根據(jù)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，以反映資產(chǎn)的真實價值。 2.然而，對于金融資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款等），如果企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（2017年），則計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。 計提壞賬準(zhǔn)備時，企業(yè)需要根據(jù)所涉及資產(chǎn)的性質(zhì)和所執(zhí)行的會計準(zhǔn)則來確定是計入“資產(chǎn)減值損失”還是“信用減值損失”。這兩個科目雖然都與資產(chǎn)減值有關(guān)，但核算的對象和范圍有所不同。

按照稅法規(guī)定可以扣除的壞賬損失金額:核銷的壞賬—收回以前年度核銷的壞賬+(年末應(yīng)收款項余額-年初應(yīng)收款項余額)×5‰ 這句話是什么意思，怎么理解？

1.核銷的壞賬：這部分是指企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為無法收回的款項，并在財務(wù)上進(jìn)行了核銷的金額。 2.收回以前年度核銷的壞賬：如果企業(yè)在某個年度核銷了一筆壞賬，但在之后的某個年度又收回了這筆款項，那么這部分已收回的款項需要在計算可扣除的壞賬損失時予以扣除。 3.(年末應(yīng)收款項余額 - 年初應(yīng)收款項余額) × 5‰：這部分是一個額外的壞賬準(zhǔn)備金的計算方法。稅法規(guī)定，企業(yè)還可以基于其應(yīng)收款項的變動來計提一部分壞賬準(zhǔn)備金。具體來說，企業(yè)首先計算年度內(nèi)應(yīng)收款項的變動額（年末余額減去年初余額）。然后，這個變動額的5‰（即0.5%）可以作為額外的壞賬準(zhǔn)備金來計算。 綜合以上三點，稅法規(guī)定可以扣除的壞賬損失金額 = 核銷的壞賬 - 收回以前年度核銷的壞賬 + (年末應(yīng)收款項余額 - 年初應(yīng)收款項余額) × 5‰。