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老師，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告，第14條:因?qū)Ψ阶N、撤銷、吊銷、被稅務(wù)認定為非正常戶等特殊原因無法補/換開發(fā)票，可憑規(guī)定資料(略)證實支出真實性后，允許稅前扣除;(善意取得不合規(guī)發(fā)票的救濟條款)?如何行使救濟條款
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你好！《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第14條**允許在特殊情況下，企業(yè)憑借規(guī)定資料證實支出真實性后進行稅前扣除**。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時用以證明與收入相關(guān)的合理支出實際發(fā)生并可以稅前扣除的各類憑證。該辦法遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性的原則。具體到第14條所提到的特殊情況，如果對方企業(yè)因注銷、撤銷、吊銷或被稅務(wù)認定為非正常戶等原因無法補開或換開發(fā)票，企業(yè)可以憑借規(guī)定資料來證實其支出的真實性，從而得以在稅前進行扣除。這相當(dāng)于為那些善意取得不合規(guī)發(fā)票的企業(yè)提供了一種救濟途徑。
行使救濟條款需要企業(yè)按照規(guī)定的資料和方法證實**支出的真實性**。
在實際操作中，行使該救濟條款要求企業(yè)必須提供充分的證據(jù)來證明其支出的真實性和合理性。這可能包括但不限于：原始的支付記錄、相關(guān)的合同或協(xié)議、交易雙方的通信記錄、以及任何其他能證實交易事實的輔助文件或證據(jù)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出扣除申請，并提供相應(yīng)的證明材料。
總之，企業(yè)在面臨無法補開或更換發(fā)票的情形時，應(yīng)積極采取措施，確保所有相關(guān)支出都有詳實的記錄和其他形式的合法證據(jù)支持，以保障自身的合法權(quán)益。同時，建議企業(yè)在面對此類稅務(wù)問題時，尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助，以確保符合稅法規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)的要求。
05/06 08:58
84785014 
05/06 09:03
如果對方因欠款稅款一直未繳納，變成風(fēng)險戶能能行使該救濟條款嘛？
耿老師 
05/06 09:06
**在成為風(fēng)險戶的情況下，企業(yè)可能無法直接行使該救濟條款**。
首先，根據(jù)稅法的一般原則，企業(yè)在進行稅前扣除時需要符合相關(guān)性原則、合理性原則以及確定性原則。這意味著企業(yè)的支出必須是與取得應(yīng)稅收入相關(guān)，并且其金額必須是確定的。如果企業(yè)因欠款稅款而被列為風(fēng)險戶，這可能表明企業(yè)未能遵循稅收法規(guī)的要求，因此可能不符合這些原則，尤其是在稅務(wù)機關(guān)眼中的合規(guī)性和可信度方面可能存在問題。
其次，具體到《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第14條所提到的救濟條款，雖然它為善意取得不合規(guī)發(fā)票的企業(yè)提供了一種救濟途徑，但這通常適用于那些由于對方注銷、撤銷等特殊原因無法補開或換開發(fā)票的情況。在企業(yè)變成風(fēng)險戶的情況下，這種救濟可能并不適用，因為風(fēng)險戶的狀態(tài)通常與稅務(wù)合規(guī)性問題有關(guān)，而不是單純的對方企業(yè)的問題。
最后，企業(yè)在被認定為風(fēng)險戶后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先處理與稅務(wù)機關(guān)的欠稅問題，包括但不限于繳納欠稅、滯納金以及可能需要的和解措施。在解決了欠稅問題并恢復(fù)了合規(guī)狀態(tài)后，企業(yè)可能才能考慮行使稅前扣除的救濟條款。此外，企業(yè)還應(yīng)咨詢稅務(wù)專業(yè)人士，了解具體的稅務(wù)規(guī)定和實際操作的可能性，以確保符合所有適用的稅法要求。
綜上所述，因欠款稅款未繳納而成為風(fēng)險戶的企業(yè)，在未解決與稅務(wù)機關(guān)的欠稅問題之前，可能無法行使稅前扣除的救濟條款。企業(yè)應(yīng)先處理欠稅問題，恢復(fù)合規(guī)狀態(tài)，再考慮其他稅務(wù)救濟措施。同時，建議企業(yè)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，以便更準(zhǔn)確地了解自身的稅務(wù)狀況和可行的解決方案。
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