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你好，存在以下問題： 復(fù)核層級與角色分配不當(dāng)： 宏大會計師事務(wù)所將審計工作底稿的復(fù)核工作交由高級審計員劉海負(fù)責(zé)，雖然劉海有一定的工作經(jīng)驗，但審計工作底稿的復(fù)核通常是更高級別的注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任，特別是對于最終定性和審計意見的復(fù)核。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》要求，應(yīng)當(dāng)由項目合伙人或經(jīng)驗更豐富的注冊會計師進行詳盡復(fù)核，以確保審計工作的質(zhì)量和審計意見的恰當(dāng)性。 缺乏獨立的質(zhì)量控制機制： 黃明作為審計項目組長，應(yīng)當(dāng)直接參與到審計工作底稿的關(guān)鍵復(fù)核工作中，而不是僅由項目組內(nèi)的另一位簽字注冊會計師陳濤簽署復(fù)核意見。這樣的復(fù)核結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致復(fù)核層級不足，不利于發(fā)現(xiàn)潛在的重大審計風(fēng)險和錯誤。 直接將審計報告交付客戶前的復(fù)核程序缺失： 根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計報告在最終簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過項目組內(nèi)部復(fù)核和會計師事務(wù)所層面的復(fù)核。黃明讓陳濤直接將審計報告?zhèn)髡娼o客戶的做法違反了這一原則，審計報告應(yīng)在全體項目組成員達成一致意見，并經(jīng)過項目合伙人及以上級別復(fù)核后再發(fā)送給客戶。 改正意見： 改進復(fù)核流程： 應(yīng)當(dāng)由黃明作為項目組長對全部審計工作底稿進行最終復(fù)核，特別是涉及重大審計判斷、關(guān)鍵賬戶余額及披露事項的工作底稿。同時，也可由事務(wù)所的資深注冊會計師進行更高層級的復(fù)核。 加強質(zhì)量控制： 在審計報告草擬完成后，不應(yīng)立即發(fā)送給客戶，而應(yīng)先經(jīng)過嚴(yán)格的內(nèi)部復(fù)核程序，包括項目組內(nèi)部討論和審核，以及必要時的事務(wù)所質(zhì)量控制部門復(fù)核，確保審計意見的準(zhǔn)確性和完整性。 規(guī)范審計報告的傳遞方式： 在審計報告復(fù)核完畢并得到認(rèn)可后，應(yīng)由簽字注冊會計師陳濤和項目組長黃明共同簽字，并通過正規(guī)渠道送達萬通股份有限公司，而非簡單傳真的方式，確保審計報告的嚴(yán)肅性和合法性。同時，正式的審計報告應(yīng)當(dāng)與已復(fù)核的審計工作底稿保持一致。