免費(fèi)問答

你好，存在以下問題： 復(fù)核層級(jí)與角色分配不當(dāng)： 宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作交由高級(jí)審計(jì)員劉海負(fù)責(zé)，雖然劉海有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，但審計(jì)工作底稿的復(fù)核通常是更高級(jí)別的注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任，特別是對(duì)于最終定性和審計(jì)意見的復(fù)核。根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人或經(jīng)驗(yàn)更豐富的注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行詳盡復(fù)核，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)意見的恰當(dāng)性。 缺乏獨(dú)立的質(zhì)量控制機(jī)制： 黃明作為審計(jì)項(xiàng)目組長，應(yīng)當(dāng)直接參與到審計(jì)工作底稿的關(guān)鍵復(fù)核工作中，而不是僅由項(xiàng)目組內(nèi)的另一位簽字注冊會(huì)計(jì)師陳濤簽署復(fù)核意見。這樣的復(fù)核結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致復(fù)核層級(jí)不足，不利于發(fā)現(xiàn)潛在的重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤。 直接將審計(jì)報(bào)告交付客戶前的復(fù)核程序缺失： 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告在最終簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的復(fù)核。黃明讓陳濤直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)髡娼o客戶的做法違反了這一原則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)在全體項(xiàng)目組成員達(dá)成一致意見，并經(jīng)過項(xiàng)目合伙人及以上級(jí)別復(fù)核后再發(fā)送給客戶。 改正意見： 改進(jìn)復(fù)核流程： 應(yīng)當(dāng)由黃明作為項(xiàng)目組長對(duì)全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核，特別是涉及重大審計(jì)判斷、關(guān)鍵賬戶余額及披露事項(xiàng)的工作底稿。同時(shí)，也可由事務(wù)所的資深注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行更高層級(jí)的復(fù)核。 加強(qiáng)質(zhì)量控制： 在審計(jì)報(bào)告草擬完成后，不應(yīng)立即發(fā)送給客戶，而應(yīng)先經(jīng)過嚴(yán)格的內(nèi)部復(fù)核程序，包括項(xiàng)目組內(nèi)部討論和審核，以及必要時(shí)的事務(wù)所質(zhì)量控制部門復(fù)核，確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和完整性。 規(guī)范審計(jì)報(bào)告的傳遞方式： 在審計(jì)報(bào)告復(fù)核完畢并得到認(rèn)可后，應(yīng)由簽字注冊會(huì)計(jì)師陳濤和項(xiàng)目組長黃明共同簽字，并通過正規(guī)渠道送達(dá)萬通股份有限公司，而非簡單傳真的方式，確保審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性和合法性。同時(shí)，正式的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與已復(fù)核的審計(jì)工作底稿保持一致。