甲公司期未存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值軟低法計(jì)價(jià),增值稅稅率為13%。20×8年9月26日甲公司與M公司簽訂銷售合同:由甲公司于20×9年3月6日向M公司銷售電腦10000臺(tái),每臺(tái)1.5萬元。20×8年12月31日,甲公司庫存電腦13000臺(tái),單位成本為1.41萬元。20x8年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元,預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。甲公司于20×9年3月6日向M公司銷售電腦10000臺(tái),每合1.5萬元,價(jià)款己收并存入銀行:此外4月6日銷售未簽訂銷售合同的電腦100臺(tái),市場銷售價(jià)格為每合1-2萬元。貨款尚未收到。要求:(I)編制20×8年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄;(2)編制20x9年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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速問速答(I) 編制20×8年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄
首先,我們需要確定20×8年12月31日存貨的成本與可變現(xiàn)凈值。
存貨成本:13000臺(tái) * 1.41萬元/臺(tái) = 18330萬元
對于與M公司簽訂合同的10000臺(tái)電腦,其可變現(xiàn)凈值為:
可變現(xiàn)凈值 = 合同價(jià)格 - 預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)
= 10000臺(tái) * 1.5萬元/臺(tái) - 10000臺(tái) * 0.05萬元/臺(tái)
= 15000萬元 - 500萬元
= 14500萬元
對于未簽訂合同的3000臺(tái)電腦,其可變現(xiàn)凈值為:
可變現(xiàn)凈值 = 市場銷售價(jià)格 - 預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)
= 3000臺(tái) * 1.3萬元/臺(tái) - 3000臺(tái) * 0.05萬元/臺(tái)
= 3900萬元 - 150萬元
= 3750萬元
總可變現(xiàn)凈值:14500萬元 + 3750萬元 = 18250萬元
由于存貨成本(18330萬元)高于總可變現(xiàn)凈值(18250萬元),因此需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 = 存貨成本 - 總可變現(xiàn)凈值
= 18330萬元 - 18250萬元
= 80萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:資產(chǎn)減值損失 800,000
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 800,000
(II) 編制20×9年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
1.20×9年3月6日向M公司銷售電腦10000臺(tái)
銷售收入:10000臺(tái) * 1.5萬元/臺(tái) = 15000萬元
銷項(xiàng)稅:15000萬元 * 13% = 1950萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 169,500,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150,000,000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19,500,000
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本 141,000,000
貸:庫存商品 141,000,000
1.20×9年4月6日銷售未簽訂銷售合同的電腦100臺(tái)
銷售收入:100臺(tái) * 1.2萬元/臺(tái) = 120萬元
銷項(xiàng)稅:120萬元 * 13% = 15.6萬元
會(huì)計(jì)分錄如下(假設(shè)貨款未收到):
借:應(yīng)收賬款 1,356,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1,200,000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 156,000
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本 1,410,000
貸:庫存商品 1,410,000
04/07 16:58
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