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(1)2023年3月1日,甲公司從活躍市場上購入丙公司股票1 000萬元,并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量日其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月末,該股票公允價(jià)值為1200萬元,甲公司將公允價(jià)值變動200萬元計(jì)入其他綜合收益。7月1日,甲公司將該股票按當(dāng)日市價(jià)出售給乙公司,取得價(jià)款1 200萬元。同時(shí)與乙公司約定,2023年9月1日將該股票回購,回購價(jià)按當(dāng)日股市收盤價(jià)計(jì)算。甲公司對出售股票的會計(jì)處理是:終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn),同時(shí)確認(rèn)留存收益200萬元,為啥是指定為以公允價(jià)值計(jì)量日其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),而不是交易性金融資產(chǎn)
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速問速答甲公司將購入的丙公司股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),而不是交易性金融資產(chǎn),這主要取決于公司的投資策略和持有股票的目的。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)通常指的是那些公司既打算收取合同本金和利息,又可能賺取價(jià)差的債權(quán)類金融資產(chǎn),或者公司直接指定為這種計(jì)量方式的股權(quán)類金融資產(chǎn)。這種指定通常反映了公司持有該金融資產(chǎn)的長期意圖,不僅僅是為了短期內(nèi)出售賺取差價(jià)。
而交易性金融資產(chǎn)則是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資等,主要是為了賺取差價(jià)。從甲公司的操作來看,雖然最終將股票出售給了乙公司,但又與乙公司約定了在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)回購該股票,這表明甲公司并非完全出于短期交易的目的持有該股票。
會計(jì)處理上,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失,除減值損失或利得和匯兌損益外,均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益,而不是當(dāng)期損益。這也與甲公司將公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益,并在出售時(shí)確認(rèn)留存收益的處理方式相符。
所以,甲公司選擇將該股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),而不是交易性金融資產(chǎn),主要是基于其持有該股票的長期意圖和會計(jì)處理的需要。這樣的指定和處理方式更能反映公司的實(shí)際投資策略和持有目的。
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