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國家稅務總局吉林省稅務局 關于經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收有關問題的公告 吉林省稅務局公告2019年第1號 2019年2月2日 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）等有關規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)就經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收有關問題公告如下： 一、定期定額征收 （一）實行定期定額方式征收個人所得稅，應納稅額的計算公式為： 應納稅額=核定收入總額×核定征收率 （二）核定征收率標準按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。 學習筆記： 例1：某個體戶經(jīng)營五金備件，稅務機關核定每月價稅收入總額為8萬元，則不含稅收入=8/1.03=7.77萬元，每月不超過10萬元，不交增值稅；對照下表附件一第二行，應交個人所得稅7.77萬元X0.5%=388.5元（其他稅費很少，這里忽略不計） 例2：某個體戶經(jīng)營五金備件，稅務機關核定每月價稅收入總額為15萬元，則不含稅收入=15/1.03=14.56萬元，每月超過10萬元，應交增值稅14.56萬元X3%=4369元；對照下表附件一第三行，應交個人所得稅14.56萬元X1.2%=1747.2元（其他稅費很少，這里忽略不計） 二、核定應稅所得率征收 （一）實行核定應稅所得率方式征收個人所得稅，應納稅額的計算公式為: 應納稅所得額=收入總額×應稅所得率，或者應納稅所得額=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率 應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 其中涉及合伙企業(yè)的，應當再按照分配比例，確定各自然人投資者應納稅所得額。 （二）應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。 （三）從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應當根據(jù)其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率（以實際收入額占總收入額最大比例為標準）。 學習筆記：本文件第一、二項規(guī)定的是個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不交“企業(yè)所得稅”。 例3：某建筑施工隊（個體戶），稅務機關對其實行核定應稅所得率方式征收個人所得稅，該工程隊2019年全年提供建筑服務收入價稅合計100萬元（假定沒有其他工程項目，一次性確認收入即不享受每月不超10萬元免增值稅），則不含稅收入=100/1.03=97.08萬元，應交增值稅=97.08萬元X3%=2.91萬元，全年個人所得稅應稅所得額（參照附表二建筑業(yè)7%）=97.08萬元X7%=6.8萬元，應交個人所得稅(參照本文件最后附表)=68000元X10%-1500=5300元（其他稅費很少，這里忽略不計） 例4：某個體運輸戶，稅務機關對其實行核定應稅所得率方式征收個人所得稅，該個體運輸戶2019年每月提供運輸服務不超過10萬元（或每季度不超過30萬元），我們假定每月收入10萬元，則不含稅收入=10/1.03=97080元，每月不超過10萬元不交增值稅，全年個人所得稅應稅所得額（參照附表二運輸業(yè)5%）=97080元X5%=4854元，應交個人所得稅(參照本文件最后附表)=4854元X12X10%-1500=4325元（其他稅費很少，這里忽略不計） 三、自然人臨時取得經(jīng)營所得核定征收 對依法不需要或尚未辦理稅務登記的自然人納稅人(有扣繳義務人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%征收率征收個人所得稅。 學習筆記： 1.本文件第三項規(guī)定的是個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。 2.按照文件的理解，這個1.5%的征收率不是以前文件的類似“預征”，也就是代開發(fā)票直接征收1.5%的個人所得稅就完事，不需要第二年再匯算了。但，從全國的文件來看，同樣的應稅行為在代開發(fā)票環(huán)節(jié)是不征個稅的。有的自媒體甚至樂觀的認為自然人臨時取得經(jīng)營所得代開發(fā)票就不征個稅了，新修訂的《個人所得稅法》明確規(guī)定“工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得”屬于綜合所得，應該在第二年進行個人所得稅匯算清繳的。所以本文件的1.5%征收率問題還需要稅務機關明確。 3.這里也有必要學習一下以下內容： “2019年3月15日國家稅務總局政策解讀 按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。 按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策?！?本公告自2019年1月1日起施行?！都质〉胤蕉悇站株P于個體工商戶個人所得稅核定征收有關問題的公告》（吉林省地方稅務局公告2012年第1號）同時廢止。 特此公告。