免費問答

您好，外購的需要視同銷售不用確認收入，按庫存商品結轉就可以，這是稅會差異，在匯繳時要填表，稅務師經(jīng)?？? 【例題·簡答題】A公司2022年利潤總額為100萬元。2022年9月將一臺抗震減災設備通過某市政府捐贈給希望工程小學。稅務師在進行稅務審查時發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”科目中列支金額為：設備成本20萬元及對應的銷項稅額（設備的公允價值為28萬元，適用增值稅稅率13％）3.64萬元，合計23.64萬元。計算該業(yè)務應調(diào)整應納稅所得額的金額。 『正確答案』 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方法（稅、會各做各，最終找差異） 會計處理： 會計核算不做視同銷售處理： 借：營業(yè)外支出23.64 貸：庫存商品20 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.64=28*13% 稅法處理： 企業(yè)所得稅做視同銷售處理：（模擬分錄） 借：營業(yè)外支出31.64 貸：主營業(yè)務收入28 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.64 借：主營業(yè)務成本20 貸：庫存商品20 納稅調(diào)整：找差異，按步驟做，千萬不要混（只關注損益類科目） 第一步： 銷售收入調(diào)整28，銷售成本調(diào)整20，納稅調(diào)增8萬元； 第二步： 營業(yè)外支出調(diào)整8萬元（稅法認可31.64－會計核算23.64），納稅調(diào)減8萬元； 第三步：計算可以稅前扣除的限額＝利潤總額×12％＝100×12％＝12（萬元）。 超出限額部分＝31.64－12＝19.64（萬元），在當年應做納稅調(diào)增，結轉以后3年進行扣除。 填寫《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》A105070，在“公益性捐贈稅前扣除”知識點中進行講解。（捐增的2個稅法可扣一個數(shù)填在1列賬載處） 不用調(diào)整的，因為1.稅法的收入-成本是調(diào)增了 2.會計上的營業(yè)外支出成本+收入*增值稅，和稅法的 營業(yè)外支出收入+收入*增值稅，差異是收入-成本 要調(diào)減， 3.一個調(diào)增，一個調(diào)減，應納稅所得額調(diào)整為0