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1.甲房地產(chǎn)公司將自行開發(fā)的房屋以每套含稅價(jià)339萬元的內(nèi)部優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高管。高管自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年。房屋成本每套200萬元，市場價(jià)格每套不含稅500萬元，應(yīng)交增值稅13%，2023年6月價(jià)稅款已收付，房產(chǎn)過戶手續(xù)辦理完畢。 要求：計(jì)算并作2023年下列相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： (1)出售房產(chǎn) (2)結(jié)轉(zhuǎn)成本 (3)確認(rèn)本年薪酬 (4)年末攤銷。
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(1) 出售房產(chǎn)
首先，我們需要計(jì)算銷售房產(chǎn)的增值稅。增值稅的計(jì)算公式為：
增值稅 = 含稅銷售額 × 增值稅率
= 339萬元 × 13%
= 43.97萬元
然后，我們需要計(jì)算銷售房產(chǎn)的凈收入。凈收入的計(jì)算公式為：
凈收入 = 含稅銷售額 - 增值稅
= 339萬元 - 43.97萬元
= 295.03萬元
會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 295.03萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 43.97萬元
(2) 結(jié)轉(zhuǎn)成本
會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 200萬元
貸：開發(fā)產(chǎn)品 200萬元
(3) 確認(rèn)本年薪酬
由于高管自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，因此我們可以假設(shè)每年的薪酬攤銷額為：
每年薪酬攤銷額 = 凈收入 / 5
= 295.03萬元 / 5
= 59.01萬元
會(huì)計(jì)分錄為：
借：勞務(wù)成本 59.01萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬 59.01萬元
(4) 年末攤銷
年末攤銷的會(huì)計(jì)分錄與(3)相同，因?yàn)槊磕甑男匠陻備N額是相同的。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：勞務(wù)成本 59.01萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬 59.01萬元
02/29 16:11
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