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1.甲房地產公司將自行開發(fā)的房屋以每套含稅價339萬元的內部優(yōu)惠價格銷售給10名高管。高管自取得房屋所有權后必須在甲公司工作5年。房屋成本每套200萬元，市場價格每套不含稅500萬元，應交增值稅13%，2023年6月價稅款已收付，房產過戶手續(xù)辦理完畢。 要求：計算并作2023年下列相關會計分錄： (1)出售房產 (2)結轉成本 (3)確認本年薪酬 (4)年末攤銷。
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(1) 出售房產
首先，我們需要計算銷售房產的增值稅。增值稅的計算公式為：
增值稅 = 含稅銷售額 × 增值稅率
= 339萬元 × 13%
= 43.97萬元
然后，我們需要計算銷售房產的凈收入。凈收入的計算公式為：
凈收入 = 含稅銷售額 - 增值稅
= 339萬元 - 43.97萬元
= 295.03萬元
會計分錄為：
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業(yè)務收入 295.03萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 43.97萬元
(2) 結轉成本
會計分錄為：
借：主營業(yè)務成本 200萬元
貸：開發(fā)產品 200萬元
(3) 確認本年薪酬
由于高管自取得房屋所有權后必須在甲公司工作5年，因此我們可以假設每年的薪酬攤銷額為：
每年薪酬攤銷額 = 凈收入 / 5
= 295.03萬元 / 5
= 59.01萬元
會計分錄為：
借：勞務成本 59.01萬元
貸：應付職工薪酬 59.01萬元
(4) 年末攤銷
年末攤銷的會計分錄與(3)相同，因為每年的薪酬攤銷額是相同的。
會計分錄為：
借：勞務成本 59.01萬元
貸：應付職工薪酬 59.01萬元
2024 02/29 16:11
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