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請問在同一控制的企業(yè)合并下，什么時候會形成納稅差異產(chǎn)生遞延所得稅？
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同一控制、(且)合并有對價、(且)對價中股權(quán)支付金額低于85%這種情形下,合并報表被合并方賬面價值不變,計稅基礎(chǔ)為公允價值;
非同一控制、合并支付對價中股權(quán)支付金額不低于85%這種情形下,合并報表被合并方賬面價值按公允價值調(diào)整,計稅基礎(chǔ)為原賬面價值。 應(yīng)稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是公允價值,而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值也是其公允價值,對于二者不產(chǎn)生差異,不須確認遞延所得稅。免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值,而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值是其公允價值,對于二者的差異,要確認遞延所得稅。
02/23 15:37
84785042 
02/23 16:24
免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值,而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值是其公允價值,對于二者的差異,要確認遞延所得稅。此處的免稅是指股份支付大于85%，要按特殊稅務(wù)處理的業(yè)務(wù)嗎？
郭老師 
02/23 16:29
免稅合并：合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值。被合并企業(yè)：不繳納所得稅
同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅，需要處理
84785042
02/23 16:31
不需要考慮大于85%的比例嗎
如果大于85%，是按特殊業(yè)務(wù)處理嗎
郭老師
02/23 16:37
是的，這也不用考慮的
84785042
02/23 17:01
那如果是在非同一控制下，以85%及以上股份支付對價所取得的資產(chǎn)或負債按特殊稅務(wù)處理，按賬面價值入賬，也不會產(chǎn)生遞延所得稅的，對不？
郭老師
02/23 17:02
對的，是的，是這么做的。
84785042
02/23 17:03
只有公允價值，非同控會產(chǎn)生遞延所得稅，對嗎
郭老師
02/23 17:07
對的，是的，是這么做的。
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