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這兩種情況的主要區(qū)別在于回購價(jià)格的計(jì)算基礎(chǔ)和回購協(xié)議的性質(zhì)。 在第一種情況中，企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購。這意味著，回購價(jià)格是基于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值來確定的，而不是基于原售價(jià)或固定的價(jià)格。公允價(jià)值是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，它反映了金融資產(chǎn)在市場上的真實(shí)價(jià)值。因此，如果金融資產(chǎn)的公允價(jià)值在回購日發(fā)生變化，回購價(jià)格也會(huì)相應(yīng)調(diào)整。 在這種情況下，由于回購價(jià)格是基于公允價(jià)值來確定的，因此企業(yè)承擔(dān)了金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。換句話說，企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。因此，根據(jù)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，因?yàn)樗匀怀袚?dān)著該金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 而在第二種情況中，企業(yè)出售金融資產(chǎn)并與轉(zhuǎn)入方簽訂回購協(xié)議，協(xié)議規(guī)定企業(yè)將按照固定價(jià)格或是按照原售價(jià)加上合理的資金成本向轉(zhuǎn)入方回購原轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)。這意味著，回購價(jià)格是基于原售價(jià)或固定價(jià)格加上一定的資金成本來確定的，而不是基于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 在這種情況下，由于回購價(jià)格是固定的或基于原售價(jià)加上一定的資金成本，因此企業(yè)沒有承擔(dān)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。換句話說，企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬給轉(zhuǎn)入方。因此，根據(jù)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，因?yàn)樗呀?jīng)不再承擔(dān)該金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 綜上所述，這兩種情況的主要區(qū)別在于回購價(jià)格的計(jì)算基礎(chǔ)和回購協(xié)議的性質(zhì)。在第一種情況下，回購價(jià)格是基于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值來確定的，企業(yè)仍然承擔(dān)著該金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。而在第二種情況下，回購價(jià)格是固定的或基于原售價(jià)加上一定的資金成本來確定的，企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬給轉(zhuǎn)入方，因此應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。