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你好同學(xué)，上面的分錄是受托方的會(huì)計(jì)分錄，是受托方收到委托方發(fā)票時(shí)要做的會(huì)計(jì)處理，分錄寫的不太完整，應(yīng)該是，借：受托代銷商品款，貸：受托代銷商品，借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)付賬款

委托方發(fā)出商品時(shí)，不確認(rèn)收入，實(shí)際收到代銷清單時(shí)，在確認(rèn)收入： 借：委托代銷商品/發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 收到代銷清單時(shí)，以全額確認(rèn)銷售收入，支付的代銷手續(xù)費(fèi)并不從銷售收入中扣除，并結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品/發(fā)出商品 確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)，支付給委托方的代銷手續(xù)費(fèi)作為企業(yè)的銷售費(fèi)用核算： 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（受托方開具的應(yīng)稅服務(wù)專票） 貸：應(yīng)收賬款 實(shí)際收到貨款時(shí)，扣除了應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)傭金之后的凈額： 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款

這是委托方的分錄，您參考一下

收到代銷貨物時(shí); 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實(shí)際銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 交付代銷清單時(shí)時(shí)，委托方開具發(fā)票： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款： 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 以收取手續(xù)費(fèi)方式結(jié)算的，受托方給采購(gòu)方開具發(fā)票，受托方將代銷清單給委托方時(shí)，委托方給受托方開具發(fā)票，所以，受托方確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額等于取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，代銷應(yīng)納稅額為0. 支付貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)： 借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（手續(xù)費(fèi)發(fā)票，收取的委托代銷手續(xù)費(fèi)收入屬于提供現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，稅率為6%） 銀行存款 以收取手續(xù)費(fèi)方式結(jié)算的委托代銷，受托方僅對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

這是受托方的會(huì)計(jì)分錄