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對(duì) 寫(xiě)第二年 第二年 借 未分配利潤(rùn)～年初 貸 未分配利潤(rùn)～年初 借 未分配利潤(rùn)～年初 貸 營(yíng)業(yè)成本（假設(shè)第二年全部賣(mài)掉） 我就是問(wèn)的 假設(shè)全部賣(mài)掉的這步 為什么是這樣 我怎么從本質(zhì)上理解 我理解的是 不應(yīng)該是 借 存貨 貸營(yíng)業(yè)成本 因?yàn)榈谝荒隂](méi)賣(mài)掉的時(shí)候抵消得分錄是 借 營(yíng)業(yè)成本 貸 存貨 賣(mài)掉就是反沖回來(lái) 借存貨 貸 營(yíng)業(yè)成本 為什么 不上存貨而且未分配利潤(rùn) 年初呢

同學(xué)我們理一下思路。 假設(shè)母公司賣(mài)給子公司產(chǎn)品，售價(jià)100，成本60. 那么母公司個(gè)別報(bào)表會(huì)有100營(yíng)業(yè)收入，子公司個(gè)報(bào)會(huì)有100營(yíng)業(yè)成本。 合并報(bào)表，不認(rèn)可這個(gè)成本和收入，視同一直按原成本計(jì)量，所以抵消掉。 借：營(yíng)業(yè)收入 100? ? ? ? ? ? ? ? ? ?母公司：借：銀行存款 100? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 子公司：借：庫(kù)存商品 100 ?貸：營(yíng)業(yè)成本 60? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：銀行存款 100 ? ? ? ? ? 存貨? ? ? ?40? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：庫(kù)存商品? 60 合報(bào)的分錄本身就是抵消分錄，不是發(fā)生分錄，同學(xué)把母子公司合并一起，再抵消看看就明白了。 假設(shè)第一年子公司出售50%，那么子公司會(huì)寫(xiě)一筆 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ?貸：庫(kù)存商品? 50 其中，30是按原先成本計(jì)量的，20是子公司被抵消掉的“虛增的”成本，剩下的就是50也是如此。 所以，合報(bào)會(huì)再做一筆抵消分錄 借：存貨 20 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 這筆分錄與之前的抵消分錄合并在一起，就成了 借：營(yíng)業(yè)收入 100 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 ? ? ? ? ?存貨 20 第二年的時(shí)候，把存貨出售了，存貨轉(zhuǎn)入成本了。 同學(xué)看下理解了嗎

我想問(wèn)的是第二年沒(méi)有賣(mài)掉的一開(kāi)始要假設(shè)賣(mài)掉 50%假設(shè)第二年全部賣(mài)掉 寫(xiě)的分錄是 借 未分配利潤(rùn)～年初 貸 營(yíng)業(yè)成本 我想問(wèn)的是 這個(gè)未分配利潤(rùn)～年初 我可以理解成 應(yīng)該 借 營(yíng)業(yè)收入 貸 營(yíng)業(yè)成本 嗎 營(yíng)業(yè)收入是不是被替換成了未分配利潤(rùn)～年初

我問(wèn)得并不是當(dāng)年的抵消分錄 第一年的都理解 是第二年的不理解

借：營(yíng)業(yè)收入 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 ? ? ? ? ?期初未分配利潤(rùn) 借：期初未分配利潤(rùn) ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 不是營(yíng)業(yè)收入被替換了，而是存貨。被替換的都是未實(shí)現(xiàn)損益的部分。 第二年實(shí)現(xiàn)，同學(xué)應(yīng)該理解成 借：存貨 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 這個(gè)就和寫(xiě)的第一年出售一樣。 同學(xué)再看看我寫(xiě)的第一年出售時(shí)的過(guò)程，應(yīng)該就明白了。不是營(yíng)業(yè)收入。合報(bào)不會(huì)再抵消營(yíng)業(yè)收入了。

我一開(kāi)始也是問(wèn)你的是不是存貨被替換成 未分配利潤(rùn)年初 我就想問(wèn)的是為什么存貨被替換成 未分配利潤(rùn)～年初 存貨這個(gè)項(xiàng)目怎么都要轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)嗎 我理解的是存貨應(yīng)該是資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

因?yàn)檫@里的存貨是未實(shí)現(xiàn)損益，未實(shí)現(xiàn)損益變成期初未分配利潤(rùn)。 虛增的成本都體現(xiàn)在了存貨上。 我一直覺(jué)得分不清楚第二年的同學(xué)，是因?yàn)闆](méi)理解第一年的抵消原理，因?yàn)榈诙旰芎美斫獾?，就是未?shí)現(xiàn)損益替換成了期初未分配利潤(rùn)。 同學(xué)如果糾結(jié)為什么是存貨，存貨是資產(chǎn)為什么能替換成期初未分配利潤(rùn)，理由一個(gè)是準(zhǔn)則規(guī)定，另一個(gè)我個(gè)人理解，就是合適的報(bào)表項(xiàng)目。 因?yàn)閮?nèi)部交易后，子公司報(bào)表虛增了存貨，而存貨出售不像資產(chǎn)出售，會(huì)有資產(chǎn)處置收益這類(lèi)報(bào)表項(xiàng)目，按照相關(guān)性原則，存貨最合適。 況且?guī)齑嫔唐烦鍪蹠r(shí)要轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總是損益科目了吧，只是都轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，不就沒(méi)辦法區(qū)分了嗎，同學(xué)就當(dāng)創(chuàng)造準(zhǔn)則的人太笨，不會(huì)設(shè)計(jì)一個(gè)類(lèi)似資產(chǎn)處置收益的項(xiàng)目吧。 同學(xué)能理解抵消的原理和分錄，我覺(jué)得第二年不應(yīng)該糾結(jié)的。

好的多謝

同學(xué)不用客氣，理解了就好