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A公司所得稅稅率為25％，2×20年1月1日，A企業(yè)以定向增發(fā)2 000萬股普通股為對價(jià)購入B企業(yè)100％的凈資產(chǎn)，公允價(jià)值為5元/股，對B企業(yè)進(jìn)行吸收合并，合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進(jìn)行免稅處理，購買日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，公允價(jià)值為7 000萬元，差異原因?yàn)椋?/p>
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ABC，非同一控制下吸收合并，且為免稅合并，庫存商品按公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（3 000－1 766）×25％＝308.50（萬元），選項(xiàng)C正確；因未決訴訟應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債234萬元，A公司應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝234×25％＝58.50（萬元）；商譽(yù)＝2 000×5－7 000－（58.5－308.5）＝3 250（萬元），選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)D的速算法：2000×5－（7 000－1 000×25％）×100％＝3 250（萬元），即“凈增值”1000萬元產(chǎn)生的“遞延所得稅凈負(fù)債”250萬元沖減資本公積，B公司凈資產(chǎn)減少250萬元從而增加合并商譽(yù)250萬元。
01/12 15:24
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