免費(fèi)問(wèn)答

第3問(wèn)： (1)站在乙公司的角度，判斷該租賃類型，并說(shuō)明理由。 根據(jù)租賃合同條款，乙公司作為承租人支付固定租金，且租賃期滿時(shí)設(shè)備退回給乙公司，因此該租賃屬于融資租賃。 (2)請(qǐng)列出乙公司計(jì)算內(nèi)含利率的方程式。 根據(jù)租賃合同條款，乙公司每年年末支付租金100000元，租賃期為6年，因此總租金為600000元。設(shè)內(nèi)含利率為i，則有： 500000 × (1 - 1/7) × (1 + i)^6 + 2210 = 600000 其中，500000為設(shè)備賬面價(jià)值，2210為初始直接費(fèi)用，i為內(nèi)含利率。 (3)編制乙公司初始確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)租賃合同條款和內(nèi)含利率的計(jì)算結(jié)果，乙公司初始確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 600000 銀行存款 2210 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 522000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 77810

第二題答案 (1) 2018年至2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用計(jì)算如下： 2018年： 應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用 = 100 × (1 - 18%) × 300 × 16 × 1/3 = 147840元 2019年： 應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用 = 90 × (1 - 15%) × 300 × 16 × 2/3 - 147840 = 167520元 2020年： 應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用 = 81 × 300 × 16 - (147840 + 167520) = 343440元 (2) 2020年管理人員實(shí)際行權(quán)時(shí)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 （81 × 300 × 6）145800 資本公積——其他資本公積 （81 × 300 × 16 - （147840 + 167520 + 343440））189960 貸：股本 （81 × 300）24300 資本公積——股本溢價(jià) （（145800 + 189960）- 24300）311460

第一題答案： (1) 甲公司： 甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)和債券投資的公允價(jià)值分別為450萬(wàn)元和750萬(wàn)元，合計(jì)1200萬(wàn)元。 甲公司支付的與換出資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)為7萬(wàn)元，其中包括與股票投資有關(guān)的費(fèi)用1萬(wàn)元，相關(guān)設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)2.5萬(wàn)元，與廠房有關(guān)的費(fèi)用3.5萬(wàn)元。 甲公司收到的補(bǔ)價(jià)為20萬(wàn)元。 甲公司當(dāng)期交換實(shí)現(xiàn)的損益 = (450 + 750) - (400 + 600) - 20 - 7 = 313萬(wàn)元。 乙公司： 乙公司換出生產(chǎn)設(shè)備、股權(quán)投資和廠房的公允價(jià)值分別為950萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，合計(jì)1280萬(wàn)元。 乙公司支付的補(bǔ)價(jià)為20萬(wàn)元。 乙公司當(dāng)期交換實(shí)現(xiàn)的損益 = 1280 - (1200 + 7) - 20 = 53萬(wàn)元。 (2) 甲公司的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 900 累計(jì)折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 1200 借：其他債權(quán)投資 750 貸：無(wú)形資產(chǎn) 450 可供出售金融資產(chǎn)—成本 600 —公允價(jià)值變動(dòng) 150 銀行存款 7 投資收益 293 借：銀行存款 20 貸：其他債權(quán)投資 20 借：固定資產(chǎn)清理 933 累計(jì)折舊 300 貸：固定資產(chǎn)清理 950 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133 借：固定資產(chǎn)清理 133 貸：營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得 133 乙公司的賬務(wù)處理： 借：無(wú)形資產(chǎn) 450 可供出售金融資產(chǎn)—成本 750 貸：固定資產(chǎn)清理 950 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 147.96 銀行存款 7 投資收益 28.04

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