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您好，（一）單位安置殘疾人的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）的規(guī)定，安置殘疾人的單位，實(shí)行按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或者是減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。享受增值稅優(yōu)惠的，按月退還增值稅。本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。但享受增值稅優(yōu)惠政策僅限于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，不適用生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。享受營業(yè)稅優(yōu)惠的，按月減征營業(yè)稅。本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。同一單位既是增值稅納稅人，又是營業(yè)稅納稅人的，不能同時(shí)享受增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠，只能由單位自行選擇是享受增值稅優(yōu)惠還是營業(yè)稅優(yōu)惠，并且一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。另外，需要提醒的是，單位既有可以享受稅收優(yōu)惠政策的銷售收入或營業(yè)收入，也有不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不能享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠還必須具備一定的條件。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）的規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合以下條件，并且必須經(jīng)過有關(guān)部門依法認(rèn)定為福利企業(yè)后，方可申請(qǐng)享受增值稅或營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（二）單位安置殘疾人的企業(yè)所得稅優(yōu)惠根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令[2007]512號(hào)）第九十六條的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。并且在企業(yè)當(dāng)期虧損的情況下，仍然可以享受加計(jì)扣除，作為允許稅前扣除的基數(shù)，在以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]63號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除組成“各項(xiàng)扣除”內(nèi)容之一，應(yīng)允許扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)[2008]101號(hào)）明確規(guī)定：新企業(yè)所得稅申報(bào)表根據(jù)新所得稅法規(guī)定將不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計(jì)入納稅調(diào)減項(xiàng)目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除。也就是說，無論企業(yè)是否有所得，加計(jì)扣除數(shù)額都可以在當(dāng)年進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)納稅所得額小于零的，在以后年度依法彌補(bǔ)。與增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策相比，單位安置殘疾人的企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件門檻要低得多。企業(yè)所得稅優(yōu)惠，一是不論是否為福利企業(yè)，均可享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，不需事前申請(qǐng)。而享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠必須經(jīng)過有關(guān)部門依法認(rèn)定為福利企業(yè)后，方可申請(qǐng)享受增值稅或營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。二是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不受安置殘疾人數(shù)、比例的限制。但享受支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅政策仍然要具備以下四個(gè)條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。至于增值稅或營業(yè)稅退稅收入是否免征企業(yè)所得稅應(yīng)視各地具體規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）規(guī)定，對(duì)單位雇傭殘疾人而取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。但隨著2008年1月1日新企業(yè)所得稅法的正式實(shí)施，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。所以，對(duì)單位取得的增值稅或營業(yè)稅退稅收入，從原則上，應(yīng)當(dāng)是應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但也有個(gè)別省份明確規(guī)定該項(xiàng)收入免征企業(yè)所得稅。如《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策與措施〉的通知》（鄂地稅發(fā)[2008]125號(hào)）規(guī)定：對(duì)單位因安置殘疾人員而按照政策規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。（三）單位安置殘疾人的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）的規(guī)定，自2010年12月21日起，在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。但享受該優(yōu)惠政策的單位，是否必須是經(jīng)過有關(guān)部門依法認(rèn)定的福利企業(yè)，文件中并未明確。根據(jù)法無規(guī)定不得執(zhí)行的原則，只要符合所說的條件，不論是否為福利企業(yè)，應(yīng)當(dāng)都可以享受該土地使用稅優(yōu)惠政策。而在此前，根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字[1988]15號(hào)）第十八的規(guī)定，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定方可免稅。此外，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號(hào)）第六條規(guī)定：納稅人納稅確有困難的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府有權(quán)減免房產(chǎn)稅。所以，各地對(duì)安置殘疾人也有一定的優(yōu)惠政策出臺(tái)。如根據(jù)《湖北省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》（鄂政發(fā)[1987]64號(hào)）第七條的規(guī)定，單位雇傭聾、啞、盲、殘人員占人員總數(shù)的35％以上的工廠的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）單位安置殘疾人的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（國務(wù)院令[2006]483號(hào)）第七條規(guī)定：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。所以，各地對(duì)安置殘疾人的單位也有一定的稅收優(yōu)惠政策，如《湖北省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》第八條規(guī)定：殘疾人達(dá)到從業(yè)人員總數(shù)規(guī)定比例的企業(yè)用地暫免征收土地使用稅。